Действующая практика выполнения функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц, направления совершенствования

Финансовая информация » Действующая практика выполнения функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц, направления совершенствования

Пожалуй, один из самых важных на сегодняшний день налогов - это налог на доходы физических лиц, потому что каждый человек, желая того или нет, когда - нибудь становиться плательщиком этого налога. Налог на доходы физических лиц актуален не только в нашей профессиональной жизни - 13 процентов этого налога известны вcем, кто когда-либо получал зарплату. Данный вид налога распространяет cвое действие на достаточно обширный перечень доходов, получаемых из самых разных источников - от продажи недвижимости до выигрыша в лотерею. Налог на доходы физических лиц относится к числу федеральных налогов. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Налоговыми агентами по НДФЛ согласно ст.226 НК РФ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Актуальность темы состоит в том, что каждый человек, который получает доход на территории Российской Федерации либо за её пределами может являться плательщиком налога на доходы физических лиц. А неверное исчисление и несвоевременная уплата этого налога может привести к административной, налоговой и даже уголовной ответственности.

В настоящее время большое внимание уделяется вопросам налогообложения физических лиц. Именно за уплатой этого налога самым тщательным образом должны следить налоговые агенты - организации, учреждения и индивидуальные предприниматели. Причем ошибок в удержании налога государство не прощает. Прирост количества уголовных дел, возбужденных в соответствии со статьей 199.1 УК РФ "Неисполнение обязанностей налогового агента", в 2 раза превышает прирост количества уголовных дел, возбужденных против налогоплательщиков.

Постоянные поправки, вносимые в Налоговый кодекс, требуют от налоговых агентов отслеживания последних изменений и применение их при уплате налога. Согласно ст.75 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок помимо суммы самого налога, уплачивается сумма соответствующих пеней.

Выбранная тема дипломной работы "Действующая практика выполнения функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц, направления совершенствования (на примере ОАО "ВЭЛКОНТ")" является актуальной в настоящее время и предусматривает освещение вопросов начисления, уплаты налога, а также предоставление налоговых вычетов по НДФЛ.

Объектом исследования является Открытое Акционерное Общество "ВЭЛКОНТ", г. Кирово-Чепецк.

Целью дипломной работы является разработка мероприятий по исчислению НДФЛ в целом, и на примере данного предприятия.

Исходя из цели, были поставлены следующие задачи:

1) систематизировать нормативную, методическую и учебную литературу по теме дипломной работы;

2) ознакомиться с теоретическими и методическими

основами исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;

3) проанализировать финансово-экономическое состояние предприятия;

4) ознакомится с функциями налогового агента по начислению налога на доходы физических лиц;

5) ознакомиться c документальным оформлением налогообложения физических лиц;

6) ознакомиться c организацией налогообложения физических лиц;

7) разработать мероприятия по совершенствованию налогообложения физических лиц налоговыми агентами.

При исследовании применялись следующие методы и приемы:

а) монографический;

б) абстрактно-логический;

в) расчетно-конструктивный;

г) балансовый.

Методической и теоретической основой при написании работы послужили:

1. Закон

РФ "

О бухгалтерском учете

в РФ"

;

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ;

3. Налоговый кодекс;

4. Гражданский кодекс;

5. Учебная литература.

Источниками конкретной информации для проведения исследования являются:

учетная политика предприятия;

первичная документация;

регистры бухгалтерского и налогового учета;

бухгалтерская отчетность за 2009-2011 г. г.

По действующему законодательству нормативное регулирование бухгалтерского учета в нашей стране отнесено к компетенции Правительства, которое по тому же законодательству делегирует эту функцию Министерству финансов РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из 2 частей. Первая часть от 31 июля 1998г. № 146 - ФЗ, в нее включена статья 24 "Налоговые агенты". В ст.24 НК РФ определяется понятие налогового агента, его права и обязанности по уплате налога. Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. При этом налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном законодателем для уплаты налога налогоплательщиком (пункт 4 статьи 24 НК РФ). Вторая часть от 5 августа 2000г. № 117 - ФЗ в действующей редакции устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и cборов в Российской Федерации.

Так глава 23 "Налог на доходы физических лиц" регламентирует порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

В России, как и в большинстве стран мира, налог на доходы с физических лиц один из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

налог доход налоговый агент

Значение налога на доходы физических лиц для региональной казны велико, он зачисляется в бюджет области и является одним из основных источников дохода.

Особенно значение НДФЛ возросло с введением Закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ", ведь теперь каждое муниципальное образование заинтересовано в своих источниках пополнения бюджета.

В развитых странах НДФЛ составляет существенную часть доходов государства. К примеру, в США его вклад в бюджет доходит 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии - 40%, несколько меньше во Франции - 17%.

Особенности налогообложения по НДФЛ в зарубежных странах представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Особенности налогообложения по НДФЛ в зарубежных странах

Страна

Особенности обложения

США

Для индивидуального налогообложения в США характерны следующие особенности: Универсальность обложения - при равенстве сумм дохода обычно действуют одинаковые налоговые ставки; фиксированный минимальный уровень индивидуальных доходов, не подлежавших налогообложению; дискретность налоговых отчислений - каждая более высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы; регулярное изменение в законодательном порядке ставок налогообложения; наличие большого количества целевых скидок, льгот и исключений. Вначале 2000 - х гг. максимальная ставка индивидуального подоходного налога составляла 33%, минимальная - 10%

Япония

Для подоходного налога применяется пять ставок, установленных по прогрессивной шкале: 10, 20, 30, 40, 50%. От уплаты налога освобождаются средства затраченные на лечение. Кроме того, необлагаемый минимум учитывает семейное налогообложение налогоплательщика. Дополнительными налоговыми льготами пользуются многодетные семьи. В целом у людей среднего достатка может освобождаются от подоходного налога более 30% доходов.

Великобритания

Подоходный налог является основным налогом, собираемым государством. Налог является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Первоначальная сумма дохода налогом на облагается для всех частных лиц.

Германия

Обложению подлежат следующие виды доходов нерезидента, полученные в стране:

Прибыль от лесного и сельского хозяйства, находящегося в ФРГ. Максимальная ставка налога - 42%, минимальная ставка - 25%.

Прибыль от производственной деятельности, собственных или чартерных судов и самолетов, относящихся к перевозкам по территории ФРГ - в размере 5% от суммы реализации за перевозку.

Прибыль от оказания профессиональных услуг или от прочей деятельности независимого характера, выполненной или использованной при наличии постоянной базы.

Поступления от несамостоятельной работы, выполненной или используемой, а так же вознаграждения за деятельность в качестве директора, председателя корпорации с местом нахождения правления. Все вознаграждения членам наблюдательного совета корпорации подлежат налогообложению в размере 30% от суммы поступлений.

Другое по теме:

Проблемы и пути совершенствования системы пенсионного обеспечения в современных условиях
Выбор способов реформирования национальных систем пенсионного обеспечения зависит от ряда макроэкономических, социальных и демографических факторов: состояния экономики и рынка труда (важнейшими индикаторами которых выступают занятость и заработная плата), масштабов бедности, демографической структ ...

Основные проблемы и недостатки налоговой системы Республики Казахстан
Современная налоговая система была введена в Казахстане в начале 90-х годов. Необходимость быстрого и коренного изменения действовавшей в Советском Союзе налоговой системы была обусловлена изменением экономической политики, формированием рыночных отношений в казахстанской экономике. Разработчики эк ...

Предложения по совершенствованию контролирующей функции налоговой системы и её элементов
В результате изучения организации работы и анализа налогового потенциала МРИ ФСН №17 по Красноярскому краю, можно сделать вывод о том, что приоритетным направлением контролирующей функции данного налогового органа на современном этапе является: увеличение аналитических составляющих деятельности и в ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru