Основные элементы налога на добавленную стоимость

Финансовая информация » Методология учета налога на добавленную стоимость » Основные элементы налога на добавленную стоимость

Страница 1

Для детального изучения налога на добавленную стоимость рассмотрим основные элементы налога.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

a) Юридические лица:

1) предприятия, организации, учреждения;

2) иностранные юридические лица, имеющие зарегистрированное представительство в Российской Федерации;

b) Лица, занимающиеся перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;

c) Индивидуальные предприниматели.

Необходимо отметить, что налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Постановка на учет осуществляется на основе письменного заявления.

Также организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

Данное положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные.

Для получения освобождения налогоплательщики должны предоставить в налоговый орган письменное заявление и соответствующие документы не позднее 20 числа месяца, начиная с которого плательщик претендует на освобождение.

Освобождение предоставляется на 12 месяцев, по истечении которой плательщики подают новое уведомление и документы, подтверждающие правомерность применения освобождения.

Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не должна превышать 2 млн. рублей за каждые три последовательных календарных месяца (п.1 ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пример 1.

Если налогоплательщик получил освобождение с 1 апреля, то выручка не должна превышать 2 млн. рублей за период с 1 января по 31 марта, а также с 1 февраля по 30 апреля, с 1 марта по 31 мая, с 1 апреля по 30 июня и т. д. (п.5 ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если выручка превысила два миллиона рублей, а также, если плательщик не предоставил необходимые документы, налог на добавленную стоимость подлежит восстановлению и уплате в бюджет, вместе с суммой штрафа и пени.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг);

- передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

- выполнение строительно–монтажных работ для собственных потребления;

- ввоз товаров на территорию Российской Федерации.

Важное значение при расчетах налога на добавленную стоимость имеет четкое определение места реализации товаров признается территория Российской Федерации, если:

- товар находится на российской территории и не отгружается и не транспортируется;

- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на российской территории.

В соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации операциями, не подлежащими налогообложению являются:

a) Реализация услуг по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам на территории Российской Федерации;

b) Реализация (передача для собственных нужд на территории Российской Федерации), в частности:

1) медицинские товары отечественного и зарубежного производства по установленному перечню;

2) медицинские услуги, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических (кроме того, что финансируются из бюджета);

3) работ по изготовлению надгробных памятников;

4) медицинской техники, линз и оправ для очков (кроме солнцезащитных);

5) бытовых средств, дезинфекционных средств, подгузников;

6) услуги по перевозке пассажиров, кроме такси и маршрутных такси;

7) ритуальные услуги, реализация похоронных принадлежностей;

8) почтовых марок, кроме (коллекционных), маркированных открыток конвертов;

9) витаминизированный и лечебно-профилактической продукции: пищевой, мясной, молочной, рыбной промышленности;

10) долей в уставном капитале организации;

11) ремонтно-реставрационные и восстановительные работы.

В случае если плательщик осуществляет операции как подлежащие налогообложению, так и не подлежащие, он обязан вести раздельный учет таких операций.

Исключительно важная роль в расчетах налога на добавленную стоимость принадлежит обоснованию порядка формирования налоговой базы. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Рассмотрим отдельные конкретные ситуации по определению соответствующей налоговой базы.

Страницы: 1 2 3

Другое по теме:

Функции налогов
Экономическая сущность налога проявляется через его функ­ции. Каждая из выполняемых налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической категории. Тем самым она показывает, каким образом реализуется предназначе­ние конкретного налога как инструмента стоимостного распред ...

Базовые показатели финансового менеджмента
На основе результатов анализа финансово–хозяйственной деятельности управленческий персонал предприятия принимает различные решения производственного и финансового характера: решения об увеличении или уменьшении объема реализации, ценах продаваемых товаров, направлениях инвестирования ресурсов предп ...

Вывод линейной зависимости между риском и прибылью
До сих пор мы устанавливали зависимости между дисперсиями, ковариациями, предельными дисперсиями и бета - значениями и определили важный принцип оптимальности портфеля ценных бумаг. Но каким образом можно перейти от этих понятий к выбору портфеля ценных бумаг и практически применимой зависимости ме ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru