Минимизация налоговых платежей

Финансовая информация » Пути минимизации налогообложения » Минимизация налоговых платежей

Страница 3

Но как оценить эффект от минимизации налогов?

В 1994 году Лукаш Ю.А. написал книгу «Практическое руководство по снижению налогов», в которой вывел громоздкие формулы для расчета эффективности минимизации налогов. Это универсальные формулы, и любители строгих вычислений могут воспользоваться ими.

Далее будет приведен более простой алгоритм приблизительного расчета финансового эффекта от минимизации налогов.

Без формул, все таки, обойтись невозможно.

Итак, в упрощенном виде финансовый результат предприятия выражается формулой [4, c. 179]

Ф = В - З - Нп - Ндр – Нпр (1)

Где Ф – финансовый результат;

В – выручка (включая внереализационные доходы);

З – все затраты предприятия, кроме налогов;

Нп – налог на прибыль;

Ндр – другие налоги, относящиеся на себестоимость;

Нпр – прочие налоги, выплачиваемые из чистой прибыли.

Пусть ставка налога на прибыль (в процентах) − Сп. Тогда сумма налога на прибыль будет выражаться формулой:

Нп = Сп * ( В - З - Ндр ) (2)

а финансовый результат − выражением:

Ф = В - З - Сп * ( В - З - Ндр ) - Ндр - Нпр.

Обозначим красным цветом финансовый результат предприятия до минимизации:

Ф = В - З - Сп * ( В - З - Ндр ) - Ндр - Нпр,,

а синим цветом − после минимизации:

В - З - Сп * ( В - З - Ндр ) - Ндр - Нпр.

Тогда эффект (экономия) от минимизации будет:

Э = Ф - Ф = В - В - З + З – Нп* ( В - В - З + З - Ндр + Ндр ) –

- Ндр + Ндр - Нпр + Нпр.

Поскольку В = В, то

Э = - З + З - Нп * ( - З + З - Ндр + Ндр ) - Ндр + Ндр - Нпр + Нпр.

Эта формула позволяет оценить эффект от минимизации налогов.

Пример

Пусть все затраты состоят только из оплаты труда (100 рублей) (З = З).

Пусть отчисления в социальные фонды составляют 40%, а налог на прибыль − 35%. Допустим, что в результате законного использования методов минимизации удалось снизить отчисления в социальные фонды до 30%. Тогда экономия от такой минимизации будет:

Э = - 100 + 100 - 0,35 * (- 100 + 100 - 0,3 * 100 + 0,4 * 100 ) - 0,3 * 100 + 0,4 * 100 = 6,5.

Вы сэкономили 6 руб. 50 коп., что составляет 6,5% от базовых затрат − оплаты труда (100 руб.). Теперь можно подумать − использовать метод минимизации, либо отказаться.

Однако более взвешенное решение можно принять если выяснить, как отразится данная экономия на финансовом результате.

Пусть выручка В = 1000 руб. Тогда до минимизации налогов будем иметь:

Ф = В - З - Сп * ( В - З - Ндр ) - Ндр - Нпр = 1000 - 100 - 0,35 * ( 1000 - 100 - 40 ) - 40 - 0 = 559,

а после минимизации − на 6 руб. 50 коп. больше:

Ф = В - З - Сп * ( В - З - Ндр ) - Ндр - Нпр = 1000 - 100 - 0,35 * ( 1000 - 100 - 30 ) - 30 - 0 = 565,5.

По отношению к первоначальному финансовому результату (559 руб.) экономия (6,5 руб.) составляет около 1%.

Теперь предположим, что выручка составляет 200 рублей. Тогда до минимизации налогов будем иметь:

Ф = В - З - Сп * ( В - З - Ндр ) - Ндр - Нпр = 200 - 100 - 0,35 * ( 200 - 100 - 40 ) - 40 - 0 = 39,

а после минимизации − на 6 руб. 50 коп. больше:

Ф = В - З - Сп * ( В - З - Ндр ) - Ндр - Нпр = 200 - 100 - 0,35 * ( 200 - 100 - 30 ) - 30 - 0 = 45,5.

По отношению к первоначальному финансовому результату (39 руб.) экономия (6,5 руб.) составляет около 17%.

Вот, примерно, таким образом, надо анализировать эффективность минимизации налогов. Эффективность минимизации зависит не столько от самого налога, сколько от финансового состояния предприятия в целом.

Страницы: 1 2 3 

Другое по теме:

История формирования и правовой статус Счетной палаты РФ
Прообразом Счетной палаты в России считается Приказ Счета Большой казны (Счетный Приказ), учрежденный 10 марта 1656 г. (23 марта по новому стилю) указом царя Алексея Михайловича. Этот день празднуется как день рождения всех государственных контрольных органов страны, в том числе – Счетной палаты Ро ...

Исчисление и уплата налога на имущество
Порядок исчисления налога – это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства РФ о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налогоплательщик са ...

История возникновения и развития акцизов
Акцизы (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — это косвенные налоги, включаемые в цену товара и фактически оплачиваемые покупателями, хотя юридически плательщиками в казну выступают организации, производящие и реализующие товары. С момента возникновения государства перед обществом встал важнейший ...

Навигация

Copyright © 2021 - All Rights Reserved - www.forteg.ru