Минимизация налоговых платежей

Финансовая информация » Пути минимизации налогообложения » Минимизация налоговых платежей

Страница 3

Но как оценить эффект от минимизации налогов?

В 1994 году Лукаш Ю.А. написал книгу «Практическое руководство по снижению налогов», в которой вывел громоздкие формулы для расчета эффективности минимизации налогов. Это универсальные формулы, и любители строгих вычислений могут воспользоваться ими.

Далее будет приведен более простой алгоритм приблизительного расчета финансового эффекта от минимизации налогов.

Без формул, все таки, обойтись невозможно.

Итак, в упрощенном виде финансовый результат предприятия выражается формулой [4, c. 179]

Ф = В - З - Нп - Ндр – Нпр (1)

Где Ф – финансовый результат;

В – выручка (включая внереализационные доходы);

З – все затраты предприятия, кроме налогов;

Нп – налог на прибыль;

Ндр – другие налоги, относящиеся на себестоимость;

Нпр – прочие налоги, выплачиваемые из чистой прибыли.

Пусть ставка налога на прибыль (в процентах) − Сп. Тогда сумма налога на прибыль будет выражаться формулой:

Нп = Сп * ( В - З - Ндр ) (2)

а финансовый результат − выражением:

Ф = В - З - Сп * ( В - З - Ндр ) - Ндр - Нпр.

Обозначим красным цветом финансовый результат предприятия до минимизации:

Ф = В - З - Сп * ( В - З - Ндр ) - Ндр - Нпр,,

а синим цветом − после минимизации:

В - З - Сп * ( В - З - Ндр ) - Ндр - Нпр.

Тогда эффект (экономия) от минимизации будет:

Э = Ф - Ф = В - В - З + З – Нп* ( В - В - З + З - Ндр + Ндр ) –

- Ндр + Ндр - Нпр + Нпр.

Поскольку В = В, то

Э = - З + З - Нп * ( - З + З - Ндр + Ндр ) - Ндр + Ндр - Нпр + Нпр.

Эта формула позволяет оценить эффект от минимизации налогов.

Пример

Пусть все затраты состоят только из оплаты труда (100 рублей) (З = З).

Пусть отчисления в социальные фонды составляют 40%, а налог на прибыль − 35%. Допустим, что в результате законного использования методов минимизации удалось снизить отчисления в социальные фонды до 30%. Тогда экономия от такой минимизации будет:

Э = - 100 + 100 - 0,35 * (- 100 + 100 - 0,3 * 100 + 0,4 * 100 ) - 0,3 * 100 + 0,4 * 100 = 6,5.

Вы сэкономили 6 руб. 50 коп., что составляет 6,5% от базовых затрат − оплаты труда (100 руб.). Теперь можно подумать − использовать метод минимизации, либо отказаться.

Однако более взвешенное решение можно принять если выяснить, как отразится данная экономия на финансовом результате.

Пусть выручка В = 1000 руб. Тогда до минимизации налогов будем иметь:

Ф = В - З - Сп * ( В - З - Ндр ) - Ндр - Нпр = 1000 - 100 - 0,35 * ( 1000 - 100 - 40 ) - 40 - 0 = 559,

а после минимизации − на 6 руб. 50 коп. больше:

Ф = В - З - Сп * ( В - З - Ндр ) - Ндр - Нпр = 1000 - 100 - 0,35 * ( 1000 - 100 - 30 ) - 30 - 0 = 565,5.

По отношению к первоначальному финансовому результату (559 руб.) экономия (6,5 руб.) составляет около 1%.

Теперь предположим, что выручка составляет 200 рублей. Тогда до минимизации налогов будем иметь:

Ф = В - З - Сп * ( В - З - Ндр ) - Ндр - Нпр = 200 - 100 - 0,35 * ( 200 - 100 - 40 ) - 40 - 0 = 39,

а после минимизации − на 6 руб. 50 коп. больше:

Ф = В - З - Сп * ( В - З - Ндр ) - Ндр - Нпр = 200 - 100 - 0,35 * ( 200 - 100 - 30 ) - 30 - 0 = 45,5.

По отношению к первоначальному финансовому результату (39 руб.) экономия (6,5 руб.) составляет около 17%.

Вот, примерно, таким образом, надо анализировать эффективность минимизации налогов. Эффективность минимизации зависит не столько от самого налога, сколько от финансового состояния предприятия в целом.

Страницы: 1 2 3 

Другое по теме:

Расчеты платежными требованиями-поручениями
Платежные требования-поручения представляют собой расчетные документы, содержащие требование поставщика (продавца) к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции (товара) и, одновремен ...

Состав и структура доходов и расходов регионального бюджета
Региональный бюджет как сущность более сложного порядка дальше стоит от поверхности бюджетных явлений, чем категории доходов и расходов бюджета. Финансовая сущность доходов и расходов проявляется во многих видах, при этом каждый вид имеет качественную и количественную характеристику. Качественная х ...

Модель Марковица
Одними из основных базовых моделей формирования портфеля ценных бумаг являются модель Марковица. Подход Г. Марковица начинается с предположения, что инвестор в настоящий момент времени имеет конкретную сумму денег для инвестирования. Эти деньги будут инвестированы на определенный промежуток времени ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru