ФСз=СРНз - КЗ, (15)
где ФСз - объем финансовых средств, авансируемых в запасах;
СР - среднедневной объем расхода запасов в сумме;
Нз - норматив хранения запасов в днях (при отсутствии нормативов может быть использован показатель средней продолжительности оборота запасов в днях);
КЗ - средняя сумма кредиторской задолженности за приобретенные товарно-материальные ценности (включается в расчет только по производственным запасам; при реализации продукции включается лишь при установившейся практике предоплаты).
Расчет ведется по каждому из видов запасов. Суммирование результатов расчетов позволяет получить показатель общей потребности в финансовых ресурсах, авансируемых на формирование запасов, т.е. определить размер оборотных активов, обслуживающих эту стадию производственно-коммерческого цикла [40,C.243].
Своевременное вовлечение в хозяйственный оборот излишних запасов товарно-материальных ценностей осуществляются на основе мониторинга текущей финансовой деятельности. Мероприятия в этом случае разрабатываются совместно со службой производственного менеджмента или службой маркетинга. Основная цель этих мероприятий - высвобождение части финансовых средств, омертвленных в сверхнормативных запасах.
Размер высвобождаемых финансовых средств в этом случае определяется по формуле:
ФСв=Зн - Зф= (ЗДн - ЗДф) СР, (16)
где ФСв - сумма высвобождаемых финансовых средств в процессе нормализации запасов;
ЗДн - норматив запасов в днях;
ЗДф - фактические запасы в днях;
СР - среднедневной объем расходования запасов;
Зн - норматив запасов;
Зф - фактические затраты.
Действующее положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01, утвержденное приказом Министерства финансов России от 19.06.01г. №44Н), дает право предприятию оценивать выданные в производство запасы материалов одним из следующих методов:
по себестоимости каждой единицы товарно-материальных запасов;
по средней себестоимости (СС) запасов;
по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).
Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики. [29,C.93].
Анализ реального состояния дебиторской задолженности, т.е. оценка вероятности безнадежных долгов, - один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения. Финансовый менеджер должен использовать накопленную на предприятии статистику, а также прибегнуть к услугам экспертов-консультантов.
Предлагается в процессе управления дебиторской задолженностью выделять такие этапы.
Первый этап управления - планирование величины дебиторской задолженности - был, есть и будет одним из важнейших. Это связано с тем, что в процессе реализации работ по планированию величины дебиторской задолженности, необходимо учитывать не только параметры дебиторской задолженности, которые характеризуют ее состояние, но и целый ряд внешних факторов, которые могут существенно повлиять на конечные результаты управления.
Второй этап управления - контроль величины дебиторской задолженности, который предусматривает сравнение фактических данных учета с плановыми или бюджетными. В эпоху централизованного планирования было достаточно разработать плановые показатели, но в рыночных условиях плановые показатели должны формироваться при изучении рынка, что требует разработки бизнес-планов развития, бюджетов. В связи с отсутствием системы плановых показателей деятельности предприятия этап контроля выполняет несколько иные функции, фактически контроль сводится к сравнению бухгалтерских данных только за прошлый и текущий (плановый) период. Поэтому эффективный процесс управления должен базироваться на общей системе управления предприятием.
На третьем этапе - анализ дебиторской задолженности - исследуются и выделяются факторы, влияние которых привело к появлению отклонений фактических параметров состояния дебиторской задолженности от плановых показателей.
Четвёртый этап - этап разработки ряда альтернативных решений или определения оптимального решения.
Пятый этап - фаза реализации одного или нескольких альтернативных решений - на этом этапе осуществляется выполнение принятого оптимального решения или нескольких альтернативных решений. На этой стадии определяются необходимые средства, а также порядок реализации принятого решения [40,C.250].
Дебиторская задолженность не может быть заранее рассчитана и уточнена подобно нормируемым оборотным средствам. Хозяйствующие субъекты имеют возможность управлять и воздействовать на величину с помощью системы кредитования и расчетов [29,C.97].
Другое по теме:
Организационно-экономическая характеристика
предприятия
Торговая сеть ООО «Престиж-маркет» осуществляет свою деятельность в области розничной торговли продуктами питания и товарами первой необходимости. ООО «Престиж-Маркет» было создано в 1998 году в г.Казани. Учредительным документом организации является Устав. Учредители предприятия- физические лица. ...
Балансовая прибыль предприятия, ее состав. Планирование балансовой прибыли
Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), прочей реализации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям (рисунок 1). Рисунок 1. Блок-схема факторного анализа балансовой прибыли Прибыль (убыток) о ...
Финансовая устойчивость как один из критериев
оценки финансового состояния предприятия
Анализ финансовой устойчивости любого хозяйствующего субъекта является важнейшей характеристикой его деятельности и финансово– экономического благополучия, характеризует результат его текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвестора, а также отражает с ...