Ведение книги учета доходов и расходов

Бухгалтеру придется восстановить списанные при переходе на «упрощенку» временную вычитаемую разницу и отложенный налоговый актив:

Дебет 02 субсчет «Временные вычитаемые разницы» Кредит 02

– 42 000 руб. – восстановлена списанная временная вычитаемая разница;

Дебет 99 Кредит 09

– 10 080 руб. – восстановлен списанный отложенный налоговый актив.

За полгода работы на «упрощенке» начислена амортизация:

– в бухгалтерском учете – 42 000 руб. (7000 руб. x 6 мес.);

– в налоговом учете – 77 000 руб. (38 500 руб. x 2 квартала).

Таким образом, 30 июня 2006 года бухгалтер должен сделать в учете записи:

Дебет 44 Кредит 02

– 42 000 руб. – начислена амортизация по автомобилю;

Дебет 02 Кредит 02 субсчет «Временные вычитаемые разницы»

– 35 000 руб. (77 000 – 42 000) – частично погашена временная вычитаемая разница;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

– 8400 руб. (35 000 руб. x 24%) – частично погашен отложенный налоговый актив.

С июля 2006 года в бухгалтерском учете «Прогресс» продолжит начислять амортизацию в сумме 7000 руб. в месяц. В налоговом учете ее будут рассчитывать исходя из остаточной стоимости автомобиля. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.25 Налогового кодекса. И поскольку срок полезного использования машины установлен, то надо исходить из него. Предположим, что оставшийся срок полезного использования авто составляет 32 месяца. Он одинаков и для бухгалтерского, и для налогового учета. Однако сумма амортизации будет разной:

– в бухгалтерском учете – 7000 руб.;

– в налоговом учете – 3609,37 руб. (231 000 руб. / 32 мес. x 0,5).

То есть бухгалтер будет отражать в учете временную вычитаемую разницу в сумме 3390,63 руб. (7000 – – 3609,37) в течение 32 месяцев (до тех пор, пока автомобиль не самоамортизируется в бухучете):

Дебет 44 Кредит 02

– 7000 руб. – начислена амортизация по автомобилю;

Дебет 02 субсчет «Временные вычитаемые разницы» Кредит 02

– 3390,63 руб. – отражена временная вычитаемая разница;

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 813,75 руб. (3390,63 руб. x 24%) – начислен отложенный налоговый актив.

Через 32 месяца в бухучете амортизацию перестанут начислять, а в налоговом учете – продолжат (в сумме 3609,37 руб.). С этого момента временные вычитаемые разницы и отложенные налоговые активы будут постепенно погашаться до полной амортизации автомобиля в налоговом учете.

Каждый месяц бухгалтер «Прогресса» будет делать проводки:

Дебет 02 Кредит 02 субсчет «Временные вычитаемые разницы»

– 3390,63 руб. – частично погашена временная налогооблагаемая разница;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

– 813,75 руб. (3390,63 руб. x 24%) – частично погашен отложенный налоговый актив.

Другое по теме:

Фонд инвестирования жилищного строительства
Субъекты федерации и местные органы самоуправления создают региональные внебюджетные (экономические) фонды. На основе Указа Президента РФ “О разработке и внедрении внебюджетных форм инвестирования жилищного строительства” от 24.12.94 г. формируются внебюджетные фонды развития жилищной сферы. Правит ...

Анализ налогообложения индивидуальных предпринимателей
Индивидуальный предприниматель Суханова Нина Михайловна (ИП Суханова Н.М.) начала свою предпринимательскую деятельность в ноябре 1998 г. ИП Суханова Н.М. занимается розничной торговлей верхней женской одежды. Реализации товара происходит через розничный магазин, который находится в собственности пр ...

Кредитно - денежная сфера современной экономики: её сущность, особенности, цели
Основополагающей целью денежно-кредитной политики является помощь экономике в достижении общего уровня производства, характеризующегося полной занятостью и стабильностью цен. Денежно-кредитная политика состоит в изменении денежного предложения с целью стабилизации совокупного объема производства (с ...