Ведение книги учета доходов и расходов

Бухгалтеру придется восстановить списанные при переходе на «упрощенку» временную вычитаемую разницу и отложенный налоговый актив:

Дебет 02 субсчет «Временные вычитаемые разницы» Кредит 02

– 42 000 руб. – восстановлена списанная временная вычитаемая разница;

Дебет 99 Кредит 09

– 10 080 руб. – восстановлен списанный отложенный налоговый актив.

За полгода работы на «упрощенке» начислена амортизация:

– в бухгалтерском учете – 42 000 руб. (7000 руб. x 6 мес.);

– в налоговом учете – 77 000 руб. (38 500 руб. x 2 квартала).

Таким образом, 30 июня 2006 года бухгалтер должен сделать в учете записи:

Дебет 44 Кредит 02

– 42 000 руб. – начислена амортизация по автомобилю;

Дебет 02 Кредит 02 субсчет «Временные вычитаемые разницы»

– 35 000 руб. (77 000 – 42 000) – частично погашена временная вычитаемая разница;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

– 8400 руб. (35 000 руб. x 24%) – частично погашен отложенный налоговый актив.

С июля 2006 года в бухгалтерском учете «Прогресс» продолжит начислять амортизацию в сумме 7000 руб. в месяц. В налоговом учете ее будут рассчитывать исходя из остаточной стоимости автомобиля. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.25 Налогового кодекса. И поскольку срок полезного использования машины установлен, то надо исходить из него. Предположим, что оставшийся срок полезного использования авто составляет 32 месяца. Он одинаков и для бухгалтерского, и для налогового учета. Однако сумма амортизации будет разной:

– в бухгалтерском учете – 7000 руб.;

– в налоговом учете – 3609,37 руб. (231 000 руб. / 32 мес. x 0,5).

То есть бухгалтер будет отражать в учете временную вычитаемую разницу в сумме 3390,63 руб. (7000 – – 3609,37) в течение 32 месяцев (до тех пор, пока автомобиль не самоамортизируется в бухучете):

Дебет 44 Кредит 02

– 7000 руб. – начислена амортизация по автомобилю;

Дебет 02 субсчет «Временные вычитаемые разницы» Кредит 02

– 3390,63 руб. – отражена временная вычитаемая разница;

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 813,75 руб. (3390,63 руб. x 24%) – начислен отложенный налоговый актив.

Через 32 месяца в бухучете амортизацию перестанут начислять, а в налоговом учете – продолжат (в сумме 3609,37 руб.). С этого момента временные вычитаемые разницы и отложенные налоговые активы будут постепенно погашаться до полной амортизации автомобиля в налоговом учете.

Каждый месяц бухгалтер «Прогресса» будет делать проводки:

Дебет 02 Кредит 02 субсчет «Временные вычитаемые разницы»

– 3390,63 руб. – частично погашена временная налогооблагаемая разница;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

– 813,75 руб. (3390,63 руб. x 24%) – частично погашен отложенный налоговый актив.

Другое по теме:

Предложения по эффективному использованию финансов
Важнейшим звеном технологии социального обеспечения является технология социального обслуживания (рис. 8). Анализ потребности в социальных услугах Рисунок 8 - Технология социального обслуживания населения. Основанием для получения государственного социального обслуживания служит трудная жизненная с ...

Управление денежными потоками
финансы денежный фонд Одно из направлений управления финансами предприятия – это эффективное управление его потоками денежных средств. Полная оценка финансового состояния предприятия невозможна без анализа его денежных потоков. Существуют такие понятия, как "движение денежных средств" и & ...

Оценка ликвидности
Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Для анализа ликвидности баланса статьи актива группируются по степени убывания ликвидности, статьи пассива – по степени увеличения с ...