Элементы налогов

Финансовая информация » Налоги и налоговая политика государства » Элементы налогов

Страница 1

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включа­ют: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Ука­занные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Собственно, через эти элементы в законах о налогах и устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообло­жения.

Субъект налога, или налогоплательщик.

Налогоплательщик — это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону воз­ложена обязанность платить налог. В некоторых случаях налог мо­жет быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или но­сителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвен­ных налогов. Если налог непереложим, то субъект налога и носи­тель налога совпадают в одном лице.

Субъекты налога и другие участники налоговых правоотноше­ний изображены в Приложении А.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. , В этом качестве выступают:

· имущество;

· операции по реализации товаров (работ, услуг);

· стоимость реализованных товаров (работ, услуг);

· прибыль;

· доход (в виде процентов и дивидендов);

· иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику (Приложение Б).

Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земель­ный налог и т.д. Объект налогообложения неразрывно связан с всеобщим исходным источником налога — валовым внутренним продуктом (ВВП), поскольку вне зависимости от конкретного ис­точника уплаты каждого налога все объекты налогообложения пред­ставляют собой ту или иную форму реализации ВВП.

Единица обложения.

Единица обложения представляет собой оп­ределенную количественную меру измерения объекта налогообло­жения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может высту­пать в натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.). Например, единицей обложения по уплате акциза является объем добытого природного газа; по зе­мельному налогу — сотая часть гектара, гектар; по подоходному налогу — рубль.

Налоговая база.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообло­жения. Необходимо иметь в виду, что налоговую базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта нало­га, к которой по закону применяется налоговая ставка. Налоговая база — это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов. Например, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль предприятия, но налоговую базу соста­вит не вся балансовая прибыль, а лишь часть ее, так называемая налогооблагаемая прибыль, которая может быть или больше, или меньше балансовой прибыли. В частности, балансовая прибыль для целей налогообложения должна быть увеличена на сумму сверх­нормативных расходов на представительские цели, служебные ко­мандировки и т.д. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливают­ся налоговым законодательством Российской Федерации.

Налоговый период.

Согласно Налоговому кодексу РФ налого­вым периодом считается календарный год или иной период вре­мени, указанный в законе применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляет­ся подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка (норма налогового обложения).

Налоговая став­ка — это величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими) или процентны­ми (адвалорными), пропорциональными или прогрессивными, ре­грессивными.

Страницы: 1 2 3

Другое по теме:

Классификация финансового контроля
В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, выделяются: - государственный контроль: Осуществляется государственными органами контроля и управления органов законодательной власти. - ведомственный контроль: Проводят контрольно-ревизионные отделы министерств и ведоств, осуществляя ...

Типы финансовой интеграции
Начиная с 1990–х гг. российский финансовый рынок все активнее интегрирует в мировую финансовую систему. Об этом свидетельствуют возрастающие темпы роста привлечения капитала крупнейшими российскими компаниями в таких мировых финансовых центрах. В зависимости от уровня финансовой интеграции различаю ...

Особенности и порядок обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке
До отмены обязательной продажи части валютной выручки с 01.01.2007 действовал и применялся на практике следующий механизм осуществления данной операции. Инструкция ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» ус ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru