Система налогов Российской Федерации

Согласно ст. 12 Кодекса предусмотрена трехуровневая система взимания налогов:

•

федеральные

налоги и сборы;

• налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее — региональные);

• местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы

устанавливаются Кодексом и являются обязатель­ными к уплате на всей территории России:

1. Налог на добавленную стоимость;

2. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и минерального сырья;

3. Налог на прибыль (доход) организаций;

4. Налог па доходы от капитала;

5. Подоходный налог физических лиц;

6. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7. Таможенная пошлина и таможенные сборы;

8. Государственная пошлина;

9. Налог на пользование недрами;

10. Налог па воспроизводство минерально-сырьевой

базы;

11. Налог па дополнительный доход от добычи углеводородов;

12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологи­ческими ресурсами;

13. Лесной налог;

14. Водный налог;

15. Экологический налог;

16. Федеральные лицензионные сборы.

Региональные

налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Кодексом, вво­дятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к упла­те на территории соответствующих субъектов. К ним относятся:

1. Налог на имущество организаций;

2. Налог на недвижимость;

3. Дорожный налог;

4. Транспортный налог;

5. Налог с продаж;

6. Налог на игорный бизнес;

7. Региональные лицензионные сборы.

Местными

признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в дей­ствие в соответствии с Кодексом, нормативными правовыми актами представи­тельных органов местного самоуправления. Эти налоги и сборы обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы — это:

1. Земельный налог;

2. Налог на имущество физических лиц;

3. Налог на рекламу;

4. Налог на наследование и дарение;

5. Местные лицензионные сборы.

Входящие в систему налогов платежи можно условно разделить на группы по субъектам платежа. К ним относятся налоги с физических лиц, налоги с пред­приятий, смежные и социальные налоги.

Налоги с физических лиц. Элементы налогов, взимаемых с физических лиц, приведены в Приложении Д.

Подоходный налог с физических лиц взимается по всей территории страны и построен на резидентском принципе. Налогообложению подлежит доход, получен­ный в денежной и натуральной формах. Совокупный доход облагается налогом по единым ставкам, использующим метод сложной прогрессии. Учет налогооблагае­мой базы производится по кассовому методу. Источники уплаты — начисленная оплата труда по всем основаниям, при этом предусматриваются разнообразные и многочисленные льготы. Расчет и взимание налога про­изводятся по кумулятивной системе. Плательщик предоставляет декларацию о со­вокупном доходе за отчетный год.

Налог на наследование или дарение — местный налог. Его уплачивает новый собственник. Оценка имущества осуществляется на момент открытия наследства или заключения сделки дарения. Льготы по налогу есть в формах изъятий и на­логовых кредитов. Не облагаются налогом: стоимость имущества, переходящего от одного супруга к другому; стоимость домов и паев ЖСК. передаваемых между совместно проживающими липами; наследство лиц. погибших при защите нашей Родины: жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследо­вания инвалидам и др. Ставки налога зависят от степени родства наследников и дарополучателей. В России доля этого налога в доходах бюджета не достигает даже 1 %.

Налог на имущество физических лиц основывается на территориальном прин­ципе. Налогообложению подлежит недвижимое имущество (дома, квартиры, дачи, пропорциональный, шедулярный. Обязанность исчислить налог возлагается на на­логовые органы. Уплата налога производится два раза в год. От налога полно­стью освобождаются инвалиды, ветераны войны, лица, подвергшиеся радиации, военнослужащие и военные пенсионеры. Налог также не уплачивают пенсионе­ры, воины-интернационалисты и др.

Налоги с организаций.

Основными являются:

• налог на прибыль (доход) организаций;

• НДС;

• акцизы;

• налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;

• налог на имущество организаций.

Элементы некоторых видов налогов приведены в Приложении Е.

Налог на прибыль (доход) организаций - прямой, пропорциональный и регули­рующий налог. Основное предназначение налога на прибыль - обеспечивание эф­фективности инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное нара­щивание капитала хозяйствующих субъектов. Фискальная функция данного налога вторична.

Налог на прибыль занимает ведущее место среди доходных источников бюджетов после косвенных налогов. В период с 1994 по 1997 г. наблюдается тенденция к уменьшению его доли в доходах бюджета с 19,8 до 17,5 %. Объектом обложения этим налогом является «валовая прибыль», под которой понимается балансовая прибыль, скорректированная на указанные в налоговом законодательстве величины. По разным ставкам облагается прибыль (доходы): от основной деятельности (35 %); от посреднической деятельности (43 %); от капитала (дивиденды, проценты -

Другое по теме:

Анализ финансовой устойчивости организации
В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность организации и его развитие осуществляются как за счет собственных средств, так и за счет заемных средств, важное значение приобретает финансовая независимость организации от внешних источников. Для анализа указанных показателей финансовой устойчиво ...

Разработка мероприятий по улучшению управления денежными потоками предприятия
Управление денежными потоками играет значительную роль в стратегическом развитии предприятия и сказывается на формировании конечного результата его финансовой деятельности, поскольку: – эффективно организованные денежные потоки являются важнейшим условием "финансового здоровья" и достижен ...

Финансирование оборотного капитала малого предприятия
Оборотный капитал обеспечивает непрерывность хозяйственной деятельности. Его недостаток ведет к несвоевременному выполнению договорных обязательств и, соответственно, к штрафным санкциям, недополучению части доходов в результате отказа от некоторых заказов, снижению прибыльности хозяйственной деяте ...