Возможности минимизации налоговых платежей

Налоговое планирование на предприятиях и в организациях предусматривает; минимизацию налоговых платежей по всем видам налогов. С этих позиций существенное значение имеет приведенная ниже краткая характеристика наиболее важных налогов, уплачиваемых в бюджет хозяйствующими субъектами.

Планирование налога на прибыль. Любой вид бизнеса характеризуется местом регистрации, организационно-правой формой предприятия и типом дохода. Это позволяет комбинировать указанные переменные и получать несколько вариантов налоговых платежей, из которых можно выбрать оптимальный. Универсальное правило в отношении налога на прибыль гласит: «Перемещение максимума прибыли на минимально налогооблагаемый субъект».

Создавая низко-налоговую схему для сделки, необходимо всегда исходить от платящего субъекта, т. е. при покупке товара в одном месте и перепродаже в дру­гом с прибылью таким субъектом выступает конечный покупатель товара.

При минимизации налога на прибыль в первую очередь следует выделять тре­бования к оформлению производственных затрат на предмет возможности их вклю­чения в себестоимость реализованной продукции.

Первое требование.

Все расходы по «назначению платежа» должны совпадать с формулировками «Положения о составе затрат .», что дает бухгалтерии возмож­ность относить на себестоимость произведенные предприятием расходы. При этом за основу анализа, соответствует ли расход «Положению о составе затрат .» и обус­ловлен ли он технологией, берется формулировка предмета договора. Например, с рассматриваемых позиций тема «Маркетинговые исследования рынка товаров» не аналогична теме «Проведение маркетинговых работ по анализу рынка товаров».

Второе требование.

Все расходы производственного назначения должны быть обоснованы технологией производства (технологические карты, нормы, сметы, пла­ны, калькуляции, ГОСТы и т. п.).

Третье требование.

Произведенные расходы должны быть документально под­тверждены по приобретению платежными поручениями, квитанциями приходно­го ордера, чеками, квитанциями, счетами.

Четвертое требование.

Произведенные расходы должны быть документально оформлены по списанию на себестоимость (акты типовых форм, требования, на­кладные, лимитно-заборные карты и т. п.).

Пятое требование.

Произведенные расходы должны относиться к тому от­четному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического време­ни поступления или выплаты денежных средств.

Только за счет неправильного оформления произведенного расхода производ­ственного назначения следуют: переплата в бюджет в виде налога на прибыль при­мерно трети суммы этого платежа; возможное удержание у подотчетного лица подоходного налога с суммы платежа; штрафные санкции и пени при отсутствии не­обходимых документов и отнесении затрат на себестоимость (в течение трех лет).

Отдельно следует планировать включаемые в себестоимость продукции затра­ты, нормируемые расходы, командировочные расходы, расходы на рекламу, расхо­ды на подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы, расходы по уплате процентов по банковскому кредиту, товарный кредит, кредиторскую за­долженность, затраты на содержание служебного автотранспорта.

Снижение балансовой прибыли за счет внереализационных расходов. При нало­гообложении прибыли учитываются затраты на содержание законсервированных объектов, потери от уценки запасов и готовой продукции и др. Для договоров по­ставок введен особый режим списания дебиторской задолженности, согласно ко­торому не истребованная предприятием задолженность по истечении 4 месяцев списывается на убытки и относится на финансовые результаты. При этом сумм; списанной задолженности не уменьшает учитываемый при налогообложении прибыли результат. Следовательно, наряду с отслеживанием других видов внереали­зационных расходов еще один аспект налогового планирования — недопущение превышения срока давности дебиторской задолженности свыше 4 месяцев.

Использование налоговых льгот. В рамках текущего планирования из всего многообразия налоговых льгот целесообразно использовать следующие:

Другое по теме:

Зарубежный опыт анализа финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг
В зарубежных странах широко используется методика маржинального анализа финансовых результатов. Большой интерес к ней проявляется и в нашей республике. В отличие от методики анализа прибыли, которая применяется на отечественных предприятиях, она позволяет более полно учесть взаимосвязи между показа ...

Главное контрольное управление Президента РФ
Специализированной структурой в Администрации Президента РФ и ее самостоятельным подразделением, осуществляющим финансовый контроль, является Главное контрольное управление Президента РФ. Его основными функциями являются контроль и проверка исполнения федеральными органами исполнительной власти, ор ...

Основы составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности
1. Единая методология и стандарты бюджетного учета и бюджетной отчетности устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с положениями настоящего Кодекса. 2. Бюджетный учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выра ...