Анализ основных нарушений налогового законодательства выявленных в ходе проведения камеральных и выездных проверок по налогу на прибыль

Финансовая информация » Контроль налоговых органов за исчислением и взиманием налога на прибыль: проблемы и пути их решения » Анализ основных нарушений налогового законодательства выявленных в ходе проведения камеральных и выездных проверок по налогу на прибыль

Страница 1

Наиболее часто в налоговом учете выявляются следующие ошибки:

- в налоговую базу не включены доходы от реализации (доля в уставном капитале, выручка от продажи недвижимости, плата за предоставление имущества в аренду);

- в налоговую базу не включены внереализационные доходы (признанные должником или судом к уплате штрафы и пени, проценты по векселям и банковским счетам, восстановленные резервы, списанная кредиторская задолженность, положительная суммовая разница);

- нормируемые расходы учтены сверх нормативов;

- неправильно рассчитана амортизация имущества (начислена амортизация на имущество, полученное безвозмездно, начислена амортизация на недвижимость до подачи документов на государственную регистрацию, неправильно определена амортизационная группа, не использованы понижающие коэффициенты по дорогостоящим легковым автомобилям);

- единовременно учтены расходы, требующие распределения по периодам;

- налоговая база уменьшена на затраты, которые нельзя учитывать в расходах.

При проведении камеральной проверки деклараций по налогу на прибыль обращается внимание на наличие несоответствия или отсутствия логической связи между показателями налоговой и бухгалтерской отчетности. В таких случаях запрашиваются необходимые пояснения у налогоплательщика, истребуется у третьих лиц документация, касающаяся деятельности проверяемой организации.

Проверка деклараций проводится в автоматизированном режиме на основе контрольных соотношений, разработанных налоговым ведомством.

Проверяющие обычно проводят экономический анализ деклараций крупных и основных налогоплательщиков, включая проведение постатейного анализа по элементам доходов и расходов по сравнению с прошлыми налоговыми и отчетными периодами и выявление фактических причин изменения их уровня. Экономический анализ проводится и для выявления неучтенных доходов. Для этого рассчитывается количество использованных ресурсов на определенный объем выпущенной продукции; производится сравнение показателей деклараций по аналогичным налогоплательщикам. Средняя рентабельность и средняя заработная плата, налоговая нагрузка по отрасли (основным видам экономической деятельности) сравниваются с показателями декларации.

При анализе особое внимание обращается:

- на наличие убытков в организации в течение двух и более календарных лет;

- опережение темпа роста расходов над темпами роста доходов от реализации товаров;

- ведение финансово-хозяйственной деятельности на основе договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических или иных причин;

- непредставление пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.

Проверяются также такие вопросы, как:

- правомерность применения льгот;

- соблюдение порядка исчисления налога, правомерность уплаты только квартальных авансовых платежей, правильность определения ежемесячных авансовых платежей в соответствии с Налоговым кодексом;

- целевое использование средств и иного имущества, полученных в рамках благотворительной помощи и отражаемых в декларации;

- соблюдение порядка налогообложения иностранных организаций;

- правильность определения стоимости амортизируемого имущества, ведения налогового учета и т.д.

В ходе выездных проверок налоговики используют данные бухгалтерского баланса (форма №1), отчета о прибылях и убытках (форма №2), главной книги или оборотно-сальдовой ведомости, а также положение об учетной политике организации, регистры бухгалтерского и налогового учетов, декларации по налогу на прибыль, первичные документы.

Надо иметь в виду, что прибыль для целей бухгалтерского и налогового учета отличается из-за разных подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Это приводит к возникновению разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью. Поэтому проводится проверка правильности формирования постоянных и временных разниц.

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Другое по теме:

Этапы внедрения системы единого казначейского счета
Концепция функционирования единого казначейского счета могла быть реализована при условии создания автоматизированной интегрированной казначейской системы и повсеместного перевода учреждений Центрального банка РФ, органов казначейства и налоговых органов на электронные платежи. Внедрение системы ед ...

Оценка эффективности работы предприятия
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность деятельности предприятия. Важнейшим, среди которых является показатель прибыли. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей ...

Виды прибыли и порядок их формирования
Прибыль является конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий и в общем виде представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию представляет разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной прод ...

Навигация

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.forteg.ru