Анализ основных нарушений налогового законодательства выявленных в ходе проведения камеральных и выездных проверок по налогу на прибыль

Финансовая информация » Контроль налоговых органов за исчислением и взиманием налога на прибыль: проблемы и пути их решения » Анализ основных нарушений налогового законодательства выявленных в ходе проведения камеральных и выездных проверок по налогу на прибыль

Страница 2

- Постоянные разницы – это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы.

- Временные разницы – это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу - в другом. Эти разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, т.е. суммы, которая оказывает влияние на величину налога в следующих периодах.

При формировании учетной политики организации обычно фиксируются:

- порядок ведения налогового учета;

- метод признания доходов и расходов (т.е. метод начислений или кассовый метод). Кассовый метод применяют плательщики, у которых сумма выручки от реализации (без учета НДС) не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал в среднем за предыдущие четыре квартала;

- критерии отнесения затрат к тем или иным группам расходов;

- метод оценки сырья и материалов, покупных товаров;

- метод начисления амортизации, амортизационная премия, применение специальных коэффициентов, норма амортизации по основным средствам, бывшим в эксплуатации;

- порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки;

- формирование резервов, позволяющих равномерно распределять расходы;

- период распределения расходов по некоторым видам сделок;

- принципы и методы распределения дохода от реализации по производствам с длительным технологическим циклом;

- квалификация сделок по операциям с ценными бумагами, определение расчетной цены акции, метод списания на расходы выбывших ценных бумаг, метод последовательности закрытия коротких позиций по ценным бумагам;

- показатель для определения доли прибыли, приходящейся на организацию и ее обособленные подразделения, и порядок уплаты ими налога;

- перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией, оценка остатков незавершенного производства, порядок признания прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги, определение покупной стоимости товаров.

В налоговом учете существует ряд расходов, которые не учитываются при налогообложении. Кроме того, есть расходы, которые нормируются Налоговым кодексом, постановлениями Правительства РФ; в бухгалтерском же учете они могут приниматься без ограничения. К расходам, по которым установлены нормы, относятся затраты на:

- рекламу;

- добровольное страхование работников;

- создание резервов по сомнительным долгам;

- представительские расходы;

- проценты по займам;

- реализацию продукции СМИ и книг;

- амортизацию;

- НИОКР.

Ряд норм для учета расходов установлены Правительством РФ, среди них затраты на:

- командировочные расходы;

- компенсацию за использование личного транспорта;

- естественную убыль;

- резерв по предстоящим расходам по гарантийному ремонту и обслуживанию.

Особое внимание обращается на правомерность применения налоговых ставок для различных организаций и операций. Помимо стандартной ставки 20% действуют ставки на доходы иностранных организаций, ставки по доходам, полученным в виде дивидендов.

При проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций крупнейших налогоплательщиков в большей мере реализуется механизм истребования дополнительных документов, пояснений и разъяснений с целью проведения углубленного анализа в части сопоставления показателей, отраженных в налоговых декларациях по налогу на прибыль, с данными бухгалтерской отчетности и показателями налоговых деклараций по другим видам налогов.

Результатами проведенных камеральных проверок явились как доначисление сумм налога на прибыль, оформленное решениями налоговых органов, так и представление уточненных налоговых деклараций (с доначислением сумм налога), составленных налогоплательщиками с учетом полученных в период камеральной проверки разъяснений и замечаний.

В результате анализа нарушений, выявленных в ходе камеральных проверок, установлено, что допускались ошибки:

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Другое по теме:

Оценка финансовой устойчивости предприятия
Таблица 1. "Оценка финансовой устойчивости предприятия". Коэффициент На начало года На конец года Нормативное значение 1. Коэффициент обеспеченности текущих активов СОС 0,33 0,41 Не менее 0,1 2. Коэффициент обеспеченности запасов СОС 1,29 0,90 0,8 или 1 3. Коэффициент маневренности собств ...

Расходы на обеспечение социальной политики
Основной целью социальной политики государства является решение таких важных проблем государства, как: - создание и обеспечение функционирования системы социального обслуживания населения; - обеспечение государственной социальной поддержки ветеранов, инвалидов, семей с детьми; - обеспечение деятель ...

Особенности денежных средств организации и их роль в производственной деятельности
Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей частью оборотного капитала. Денежные средства - это самостоятельная экономическая категория. Учитываются они на активных счетах бухучета предприятий и отражаются в активе их баланса. К денежным средствам относятся ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru