Анализ основных нарушений налогового законодательства выявленных в ходе проведения камеральных и выездных проверок по налогу на прибыль

Финансовая информация » Контроль налоговых органов за исчислением и взиманием налога на прибыль: проблемы и пути их решения » Анализ основных нарушений налогового законодательства выявленных в ходе проведения камеральных и выездных проверок по налогу на прибыль

Страница 2

- Постоянные разницы – это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы.

- Временные разницы – это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу - в другом. Эти разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, т.е. суммы, которая оказывает влияние на величину налога в следующих периодах.

При формировании учетной политики организации обычно фиксируются:

- порядок ведения налогового учета;

- метод признания доходов и расходов (т.е. метод начислений или кассовый метод). Кассовый метод применяют плательщики, у которых сумма выручки от реализации (без учета НДС) не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал в среднем за предыдущие четыре квартала;

- критерии отнесения затрат к тем или иным группам расходов;

- метод оценки сырья и материалов, покупных товаров;

- метод начисления амортизации, амортизационная премия, применение специальных коэффициентов, норма амортизации по основным средствам, бывшим в эксплуатации;

- порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки;

- формирование резервов, позволяющих равномерно распределять расходы;

- период распределения расходов по некоторым видам сделок;

- принципы и методы распределения дохода от реализации по производствам с длительным технологическим циклом;

- квалификация сделок по операциям с ценными бумагами, определение расчетной цены акции, метод списания на расходы выбывших ценных бумаг, метод последовательности закрытия коротких позиций по ценным бумагам;

- показатель для определения доли прибыли, приходящейся на организацию и ее обособленные подразделения, и порядок уплаты ими налога;

- перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией, оценка остатков незавершенного производства, порядок признания прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги, определение покупной стоимости товаров.

В налоговом учете существует ряд расходов, которые не учитываются при налогообложении. Кроме того, есть расходы, которые нормируются Налоговым кодексом, постановлениями Правительства РФ; в бухгалтерском же учете они могут приниматься без ограничения. К расходам, по которым установлены нормы, относятся затраты на:

- рекламу;

- добровольное страхование работников;

- создание резервов по сомнительным долгам;

- представительские расходы;

- проценты по займам;

- реализацию продукции СМИ и книг;

- амортизацию;

- НИОКР.

Ряд норм для учета расходов установлены Правительством РФ, среди них затраты на:

- командировочные расходы;

- компенсацию за использование личного транспорта;

- естественную убыль;

- резерв по предстоящим расходам по гарантийному ремонту и обслуживанию.

Особое внимание обращается на правомерность применения налоговых ставок для различных организаций и операций. Помимо стандартной ставки 20% действуют ставки на доходы иностранных организаций, ставки по доходам, полученным в виде дивидендов.

При проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций крупнейших налогоплательщиков в большей мере реализуется механизм истребования дополнительных документов, пояснений и разъяснений с целью проведения углубленного анализа в части сопоставления показателей, отраженных в налоговых декларациях по налогу на прибыль, с данными бухгалтерской отчетности и показателями налоговых деклараций по другим видам налогов.

Результатами проведенных камеральных проверок явились как доначисление сумм налога на прибыль, оформленное решениями налоговых органов, так и представление уточненных налоговых деклараций (с доначислением сумм налога), составленных налогоплательщиками с учетом полученных в период камеральной проверки разъяснений и замечаний.

В результате анализа нарушений, выявленных в ходе камеральных проверок, установлено, что допускались ошибки:

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Другое по теме:

Понятие, основные элементы и виды налогового учета
В Налоговом кодексе РФ впервые урегулированы в систематизированном виде общие положения налогового учета. Налоговый учет является тем базисом, на котором начинают выстраиваться отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, поскольку без постановки на налоговый учет, т.е. без предоставл ...

Особенности анализа финансового состояния государственных предприятий
Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. [12, c. 2] Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые поз ...

Анализ прибыли предприятия и факторов ее определяющих
Общество с ограниченной ответственностью «Производственное автотранспортное предприятие №1» (сокращенное фирменное наименование ООО «ПАТП-1») зарегистрировано 20 июля 2005 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре. В соответствии со ст. ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru