НДС: плательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок исчисления налога

Финансовая информация » Налог на добавленную стоимость » НДС: плательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок исчисления налога

Страница 2

В настоящее время в России действуют три ставки НДС: нулевая - для экспортных операций; льготная в 10% - для операций по реализации социально значимых товаров (хлеб, макароны, детские товары и т. д); для всех остальных операций - 18%.

Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством РФ.

В российском законодательстве сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет, рассчитывается как разница между суммой налога и исчисленной по установленной ставке с налоговой базы. Налоговая баз определяется в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг).

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. При приобретении товаров, работ, услуг уплаченный НДС не подлежащих налогообложению и вычету не принимается.

В России налоговая база для НДС определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), и имущественных прав, полученных им в денежной или натуральной форме, куда включается оплата ценными бумагами, суммы предварительных оплат и авансов.

НДС взимается как сумма налога, которая исчислена с налоговой базы за вычетом "входящего" НДС и подтверждённого в счетах-фактурах. Такое подтверждение не всегда возможно представить, в результате чего в РФ налогооблагаемая база НДС выше, чем в других странах, который применяют НДС.

Налогом на добавленную стоимость облагается[5]: передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг); выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога получается в результате сложения исчисленных таком образом сумм налогов.

Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (квартала) применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду (статья 167 НК РФ), с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Страницы: 1 2 3

Другое по теме:

Понятие налогового планирования
В России созданы предпосылки к сознательному, целенаправленному налоговому планированию, основанному на нормах закона. Разрабатываются теоретические положения и методические основы налогового планирования в организациях. Налоговое планирование имеет объективный характер, продиктованный требованиями ...

Значение налоговой реформы для экономики Российской Федерации
Налоговая политика, проводимая сегодня в России, формируется в результате действия значительного числа весьма противоречивых и не всегда взаимосвязанных мер, с одной стороны, направленных на удер­жание доходной базы бюджета на относительно приемлемом уровне, а с другой – формирующих льготные режимы ...

Оценка и методы анализа финансово-экономической устойчивости предприятия в условиях рыночной экономики
Предприятие — первичное звено экономики. Совокупность предприятий образует основание многоуровневой пирамиды, на вершине которой находятся государственные органы, формирующие бюджет страны, налоговую политику, программы развития национальной экономики. В экономической литературе и практике управлен ...

Навигация

Copyright © 2022 - All Rights Reserved - www.forteg.ru