Основные изменение в форме налоговой декларации по НДС в 2010 году в НК РФ

Финансовая информация » Налог на добавленную стоимость » Основные изменение в форме налоговой декларации по НДС в 2010 году в НК РФ

Страница 1

Новая форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н и зарегистрирована Минюстом России 24.12.09 (№ 15808) [7].

Минфин России в письме от 13.01.10 № 03-07-15/01[8] разъяснил, что если налогоплательщики успели отчитаться по старой форме, переделывать документ после того, как приказ все-таки будет опубликован, не придется. Налоговики не могут отказаться принимать декларацию, заполненную на старом бланке и отправленную до момента опубликования приказа, утвердившего новую форму отчетности.

В принципе, кардинальных изменений в форме налоговой декларации по НДС немного. Но структура отчета поменялась. Итак, рассмотрим самые важные изменения.

Раздел 3 декларации по НДС. Общая сумма НДС, исчисленная к уплате за налоговый период, как и прежде, указывается в разделе 3 декларации, который состоит из двух подразделов "Налогооблагаемые объекты" и "Налоговые вычеты". Сам раздел изменился. Уменьшилось общее количество строк, в которых указываются налогооблагаемые объекты. Так, например, исчезли две расшифровочные строки, предназначенные для отражения в отдельности сумм реализации: при погашении дебиторской задолженности; товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.

Объект налогообложения в виде передачи товаров (работ, услуг) для собственных нужд "перекочевал" в другую строчку. Если раньше его следовало указывать отдельно (в составе строки 100 с расшифровкой по строкам 110, 120), то теперь - в составе "общей" реализации (строка 010).

Кроме того, в новой форме декларации по НДС изменены строки, предназначенные для указания восстановленных сумм НДС. Так, раньше восстановленные суммы налога, правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и НМА, имущественным правам отражались в строке 190. А восстановленную сумму НДС по операциям, облагаемых по нулевой ставке НДС, нужно было показывать в строке 200[9].

Теперь в декларации по НДС предусмотрена новая строка 090, в которой необходимо отразить общую сумму восстановленного налога (раньше такого требования не было). Но к этой строке предусмотрены две расшифровочные сроки (100 и 110). В первой из них указывается восстановленная сумма, относящаяся к операциям, облагаемым по нулевой ставке, а во второй расшифровочной - сумма НДС, принятая покупателем к вычету с перечисленного аванса, которая в момент оприходования товаров (работ, услуг) подлежит восстановлению (подп.3 п.3 ст.170 НК РФ).

В подраздел "Налоговые вычеты" раздела 3 декларации по НДС также внесены коррективы. Так, появилась строка 150, в которой организации, перечислившие поставщикам аванс или предоплату, и имеющие право на вычет НДС, уплаченного в составе аванса (предоплаты), отражают этот вычет. Напомним, что право на вычет НДС, уплаченного в составе аванса, возникло у покупателей с 1 января 2009 года. Воспользоваться им можно при наличии договора, в котором содержится условие о перечислении аванса, и счета-фактуры на аванс, в котором должны быть указаны обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ.

Кроме того, произошли небольшие изменения в части отражения вычета НДС продавцом в случае возврата или отказа покупателя от товаров (работ, услуг), а также вычета НДС в случае расторжения или изменения условий договора. Теперь же эта сумма указывается вместе с "основной" суммой вычета (строка 130 новой формы).

Приложение № 1 к разделу 3.

Организации, которые в какой-то момент начали использовать объекты недвижимости в операциях, не облагаемых НДС, обязаны восстанавливать налог, ранее принятый к вычету по таким объектам, в специальном порядке. Этот порядок прописан в абзацах 4-5 пункта 6 статьи 171 НК РФ. Восстановить НДС нужно в последнем налоговом периоде календарного года, то есть в IV квартале.

В старой форме декларации по НДС для этого предусматривалось приложение, которое содержалось в самом конце отчета. Теперь же эта сумма будет указываться в Приложении № 1 к разделу 3. Само это приложение изменилось незначительно. Новыми стали общий вид и структура, но в нем содержатся практически те же показатели, которые указывались и раньше. Исключение составляет графа, в которой отражалась "1/10 часть суммы НДС, принятой к вычету по объекту недвижимости". В новой форме декларации по НДС этот показатель отдельно не указывается.

Пример[10]

: В I квартале 2010 года подрядной организацией ООО "Строитель" (ИНН 5719113567, КПП 571501001) были осуществлены следующие операции, связанные с обложением НДС: получен аванс от заказчика - 1 180 000 руб.; перечислен аванс субподрядчику - 472 000 руб.; перечислены авансы поставщикам за строительные материалы - 767 000 руб.; приняты работы, выполненные субподрядчиком, оплаченные авансом в IV квартале 2009 года - 1 062 000 руб. (в том числе НДС - 162 000 руб.); получены от поставщиков материалы, оплаченные авансом в IV квартале 2009 года, - 826 000 руб. (в том числе НДС - 126 000 руб.); признана выручка от выполнения работ по договорам подряда, оплаченных заказчиком авансом в IV квартале 2009 года, - 708 000 руб. (в том числе НДС - 108 000 руб.).

Страницы: 1 2 3

Другое по теме:

Выводы
Отношения, связанные с формированием внутреннего и внешнего долга, его погашением и обслуживанием, – это динамичная, быстро развивающаяся сфера экономической деятельности государства. Участие в формировании политики государственных заимствований и ее практической реализации требует от государственн ...

Определение характера финансовой устойчивости коммерческого предприятия
Одной из задач антикризисного управления является определение неплатежеспособных предприятий, являющихся претендентами на банкротство. Существует множество критериев оценки неплатежеспособности, которая позволяет своевременно видеть признаки надвигающегося кризиса и своевременно принимать адекватны ...

Проект совершенствования государственного регулирования налогообложения в РФ
Четкая нацеленность на сохранение профицита в краткосрочной перспективе заставляет государственные органы проводить долгосрочные налоговые преобразования с учетом отслеживания краткосрочных последствий. В результате практически все последние изменения в налоговой сфере имели в первую очередь не сти ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru