Налоговая оптимизация

Финансовая информация » Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов » Налоговая оптимизация

Страница 2

Таким образом, единственно надежным критерием отграничения использования предоставленных налогоплательщику прав от налоговых правонарушений является добросовестность. Однако в силу оценочного характера использование данной категории в повседневной деятельности налогоплательщиков затруднено, поскольку требует судебной оценки их поведения. В этой связи мы считаем необходимым законодательно устанавливать границы реализации налогоплательщиками своих прав.

Второй формой налоговой оптимизации как правомерного поведения является исполнение возложенных на налогоплательщиков юридических обязанностей, важнейшей из которых является обязанность уплачивать законно установленные налоги. Данная форма реализации права имеет отношение к рассматриваемой проблеме постольку, поскольку в рамках налоговой обязанности возможен выбор поведения налогоплательщика по ее исполнению. НК РФ подробно регулирует отношения по исполнению налоговой обязанности. Вместе с тем ряд вопросов, связанных с уплатой налогов, оставляется на усмотрение налогоплательщиков. Налогоплательщики имеют возможность исполнить налоговую обязанность в пределах, установленных НК РФ, наиболее удобным для себя способом. Выбор любого из этих способов является правомерным и относится к налоговой оптимизации. Противоправное поведение будет иметь место либо при невыполнении условий, связанных с исполнением обязанности по уплате налога, либо при выборе налогоплательщиком такого способа исполнения налоговой обязанности, который невозможен в силу прямого указания НК РФ. Так, обязанность налогоплательщика не может считаться исполненной, если налог уплачен за счет последнего. В данном случае мы снова сталкиваемся с проблемой использования права и принципом добросовестности налогоплательщика. Иными словами, в рамках исполнения налоговой обязанности налогоплательщик должен действовать добросовестно и вправе выбирать такие способы ее исполнения, которые допускаются законом. В ином случае поведение налогоплательщика считается противоправным и может быть квалифицировано как налоговое правонарушение.

Последней формой реализации права является соблюдение запретов, т.е. воздержание от действий, прямо запрещенных законодательством о налогах и сборах. В данном случае налоговая оптимизация осуществляется вне конкретных правоотношений и деятельность налогоплательщика заключается в отказе от таких действий, которые запрещены налоговым законодательством. Критерием разграничения правомерного и противоправного поведения в данном случае является совершение или не совершение действий, запрещенных законодательством [20, с. 288].

Страницы: 1 2 

Другое по теме:

Социальный аспект налогообложения игорного бизнеса
Использование налогов в качестве главного источника доходов государства требует разработки определенных правил. Эти принципы налогообложения наиболее ярко сформулировал в ХVIII в. Адам Смит [32]. Выделяют четыре важнейших принципа: справедливость, определенность, удобство и экономия. Понимание спра ...

Методы осуществления финансового контроля
Одна из важнейших задач финансового контроля – это проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расче ...

Основные направления и источники информации для анализа финансового состояния предприятия
Финансовый анализ является главным элементом финансового менеджмента. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют результаты финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капита ...

Навигация

Copyright © 2021 - All Rights Reserved - www.forteg.ru