Способы взимания налогов

Финансовая информация » Налоговая система. Значение финансового контроля » Способы взимания налогов

В налоговой практике существуют три способа взимания налогов:

1) кадастровый;

2) изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника);

3) изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации).

Первый способ предполагает использование кадастра. Кадастр - это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам.

При втором способе налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, который выплачивает доход субъекту налога. Таким образом, происходит взимание подоходного налога с заработной платы работающих по найму.

Третий способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации, т.е. официального заявления о получаемых им доходах. Налоговые органы, исходя из указанной в декларации величины объекта обложения и действующих ставок, устанавливают оклад налога. Этот способ взимания налога возник с развитием личных налогов.

Налоговую систему также характеризуют налоговые администрации. Вопросами обложения и сбора налогов ведает специальный налоговый аппарат, который, как правило, находится в составе министерства финансов. Налоговое управление правительства готовит налоговое законодательство. Налоговые органы занимаются конкретными вопросами налогообложения. С ростом количества и суммы налогов увеличивается налоговый аппарат. В США, во Франции, в Великобритании в налоговых органах работают 80 - 100 тыс. человек, в ФРГ, Японии - 40 - 50 тыс. человек. Расходы на содержание такого аппарата значительны, в ряде государств они достигают 3 - 6% налоговых поступлений центрального бюджета.

Вопросами налогообложения в США занимается Управление внутренних доходов, созданное при министерстве финансов в середине прошлого века. Это управление состоит из центрального аппарата и региональных налоговых служб - штатных и местных. Центральный аппарат, расположенный в Вашингтоне, включает бюро внутренних доходов во главе с налоговым комиссаром. Бюро подчинено министерству финансов страны. В его функции входит работа по сбору налогов, учету плательщиков, контролю за уплатой налогов. В составе бюро имеется ревизионное отделение, которое проверяет около 2 млн. налоговых деклараций. Региональные налоговые службы возглавляют комиссары, которые подчиняются бюро.

В ФРГ для руководства налогообложением создан центральный и местный (на уровне земель и общин) аппараты. К центральным органам относятся: управление по налоговым вопросам (в составе министерства финансов), разрабатывающее общую налоговую стратегию и занимающееся вопросами налогообложения имущества и доходов; главная таможня, подчиненная министерству финансов, на которую возложены функции по взиманию таможенных пошлин.

Федеральное налоговое ведомство ведает проблемами двойного обложения, проверкой финансовой деятельности частного капитала, а также осуществляет контроль и общее руководство за местными налоговыми органами. Высшая финансовая дирекция, решает преимущественно вопросы косвенного обложения. На местах существуют налоговое ведомство земель, финансовые дирекции земель и общин.

В Великобритании управление налогами осуществляет Совет внутренних доходов и департамент таможенных пошлин и акцизов. Представители и заместители этих ведомств назначаются парламентом страны, но они ответственны перед казначейством.

Совет внутренних доходов занимается прямыми налогами и гербовыми сборами; состоит из нескольких ведомств, главными из которых являются: центральное налоговое ведомство, которое разрабатывает налоговую политику, занимается статистическими и юридическими вопросами; региональное ведомство, охватывающее все регионы страны и осуществляющее контроль и учет за взиманием налогов в стране; оценочное ведомство, определяющее суммы налоговых поступлений; информационно-технологическая служба и др.

Департамент таможенных пошлин и акцизов отвечает за косвенное обложение. Он выполняет следующие функции: регистрирует подакцизные предприятия, начисляет и собирает косвенные налоги, занимается сбором внешнеторговых статистических данных, осуществляет валютный контроль. В системе местных властей также имеется налоговый аппарат, ведающий обложением местных налогов. Обобщающей характеристикой налоговой системы государства является налоговое давление (гнет, бремя, пресс), определяющееся соотношением общей суммы налоговых платежей к валовому внутреннему продукту. В развитых странах этот показатель находится в пределах от 30% в США до 52% в Швеции. Уровень налогового давления не сводится исключительно к указанному соотношению. Должны учитываться и другие обстоятельства, в частности, насколько посредством налоговых льгот налоговый пресс перекладывается с одних налогоплательщиков на других, как часто государство прибегает к уплате авансовых платежей по налогам и, наконец, соотношением прав и обязанностей налогоплательщика, возможностью защиты законных прав и интересов.

Другое по теме:

Характеристика финансово-хозяйственной деятельности автономного образовательного учреждения
МСОШ №7 г. Ростов-на-Дону основана в 1928 году, является опорной школой района, а с 2005 года муниципальной и республиканской экспериментальной площадкой. На базе школы постоянно проводятся районные семинары, совещания руководителей и педагогических работников. В школе обучается 2401 учащийся с 1 п ...

Совместимость с системой налогообложения для сельскохозяйственных производителей и упрощённой системой налогообложения
Так же как и упрощённая система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей распространяется не на какой-либо конкретный вид деятельности, а на организацию в целом. Однако в отличие от упрощённой системы налогообложения единый сельскохозяйственный налог не ...

Государственный фонд занятости населения РФ
ГФЗ представляет собой совокупность федеральной части Фонда и фондов занятости, формируемых у субъектов Федерации и местных органов самоуправления. В связи с этим вначале обязательные страховые взносы поступают в фонды занятости городов и районов. Часть этих взносов перечисляется в фонды занятости ...

Навигация

Copyright © 2021 - All Rights Reserved - www.forteg.ru