Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

Финансовая информация » Внереализационные расходы » Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

До 01.01.05 сомнительным долгом признавалась любая задолженность, не погашенная в срок, установленный договором, и не имеющая обеспечения, включая суммы, перечисленные покупателем поставщику в виде аванса и предоплаты. Не создавались резервы под сумму основного долга и проценты по заемным обязательствам (кроме кредитных организаций), а также под дебиторскую задолженность, включенную в доходы «переходного периода» по состоянию на 01.01.02.

С учетом изменений, которые внесены в ст. 266 НК РФ, резерв можно создавать только под задолженность, возникшую в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Изменения действуют с 01.01.05.

Обращаем внимание читателей на то, что ограничения для создания резерва сомнительных долгов не коснулись понятия «безнадежный долг». В связи с этим долг признается безнадежным по основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ, который не изменился[4].

Основные принципы создания, использования и восстановления резервов по сомнительным долгам не изменились:

– резервы создаются по результатам инвентаризации на конец отчетного (налогового) периода под сумму сомнительной задолженности с акцизами налогом на добавленную стоимость (письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 05.09.03 № ВГ-6-02/945) в зависимости от срока просрочки платежа;

– при погашении задолженности, под которую был создан резерв, сумма резерва включается в состав внереализационных доходов (восстанавливается на доходы);

– если задолженность не погашена на конец отчетного (налогового) периода, сумма резерва, не использованного на покрытие безнадежных долгов, может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период;

– сумма созданного резерва не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. Учитывая, что согласно ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются налоги, предъявленные покупателю (НДС и акцизы), то во всех последующих статьях доходы «очищены» от этих налогов. Это значит, что для определения предельной величины резервов по сомнительным долгам выручка определяется без НДС и акцизов[5]. Введение этого ограничения практически «обезличивает» суммы созданного резерва (пример 2).

Пример 2. На 01.01.06 был создан резерв по сомнительным долгам в сумме 5000 тыс. руб. В первом квартале дополнительная сомнительная задолженность не возникла, но и ранее возникшая не погашена. Получена выручка от реализации (включая доходы от реализации (выбытия) ценных бумаг) в сумме 10000 тыс. руб. Предельная величина резервов по сомнительным долгам составляет 1000 тыс. руб. Разница между фактической суммой резервов и предельной величиной в первом квартале включена в состав внереализационных доходов. По мере увеличения выручки в следующих отчетных периодах увеличивается предельная величина резервов, и по результатам инвентаризации резервы могут быть вновь включены в состав внереализационных расходов.

Другое по теме:

Оценка кредитоспособности
Кредитоспособность предприятия – это возможность своевременно и полно оплатить задолженность по кредитным ресурсам и начисленным за их использование процентам. Каждая коммерческая организация использует свою систему оценки кредитоспособности предприятия, составляющую коммерческую тайну. Обычно испо ...

Совершенствование бюджетного финансирования и контроля за расходами бюджетных средств
Статья 39 Конституции Российской Федерации каждому гарантирует социальное обеспечение по возрасту, в случае болезней, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законодательством. Как экономическая категория социальное обеспечение представляет собой систему ...

Оценка резервов повышения мер по укреплению финансовой устойчивости предприятия
Проведенный анализ финансового состояния ОАО «Донецкая Мануфактура М» показал, что у предприятия неустойчивая финансовая ситуация. В целях укрепления финансовой устойчивости ОАО «ДММ» необходимо изыскать резервы увеличения прибыли предприятия, а также проанализировать их влияние на его финансовые п ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru