Объекты налогообложения, виды налогов, порядок исчисления и уплаты налогов

Финансовая информация » Упрощенная система налогообложения в Российской Федерации » Объекты налогообложения, виды налогов, порядок исчисления и уплаты налогов

Страница 1

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и осуществляется до начала налогового периода, в котором впервые будет применена УСН.

С 01.01.2006г. установлено ограничение по выбору объекта налогообложения участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

В соответствии со статьей 346.14. НК РФ в качестве объекта налогообложения при применении УСН налогоплательщик вправе выбрать:

§ доходы;

§ доходы, уменьшенные на величину расходов.

Федеральным законом от 21.07.2005г. № 101-ФЗ внесены поправки в ст. 346.14 НК РФ, устанавливающие, что объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала УСН.

Кроме того, налогоплательщики, перешедшие на УСН с 01.01.2003г. и выбравшие объектом налогообложения доходы, вправе с 01.01.2006г. изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговые органы не позднее 20.12.2005г. ст. 5 Федерального закона от 21.07.2005г. № 101-ФЗ.

Налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают единый налог в зависимости от выбранного объекта. При объекте налогообложения в виде:

§ с валовой выручки (доход) налоговая ставка – 6%;

§ с совокупного дохода (доход, уменьшенный на величину расходов) налоговая ставка – 15%.

Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующий порядок исчисления и уплаты единого налога.

Налогоплательщики по итогам каждого налогового периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по единому налогу. При этом нужно исходить из ставки налога и фактически полученных доходов и понесенных расходов.

Налогоплательщики, применяющие УСН, по окончании очередного налогового периода могут столкнуться с необходимостью исчисления и уплаты минимального налога.

Обязанность по исчислению минимального налога возникает только у тех налогоплательщиков, которые при переходе на УСН выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Это предусмотрено в пункте 6 статьи 346.18 НК РФ.

Уплатить минимальный налог необходимо, если по итогам деятельности налогоплательщика за налоговый период (год) сумма исчисленного единого налога окажется меньше суммы минимального налога. Обратите внимание: в течение года минимальный налог не исчисляется и не уплачивается. Он уплачивается только по окончании года. Если налогоплательщик, применяющий УСН, выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то по окончании года ему нужно выполнить следующие действия:

§ определить размер дохода, полученного за налоговый период;

§ сформировать налоговую базу (денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов);

§ рассчитать сумму единого налога, исчисленную исходя из налоговой базы по окончании налогового периода;

§ рассчитать сумму минимального налога, умножив размер полученного за год дохода на 1%. [22].

После этого надо сравнить исчисленную сумму минимального налога с исчисленной суммой единого налога. Если сумма минимального налога больше, то в бюджет перечисляется минимальный налог. Если же, наоборот - в бюджет перечисляется сумма единого налога.

Если по итогам года получен убыток, единый налог равен нулю, то в бюджет уплачивается минимальный налог.

Рассмотрим на примере.

Организация применяла в 2006 году упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы равны 6 500 000 руб., а расходы, учитываемые при определении налоговой базы за 2006 год, - 6 100 000 руб. Налоговая база за 2006 год составляет 400 000 руб. (6 500 000 руб. - 6 100 000 руб.). Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам деятельности за 2006 год, - 60 000 руб. (400 000 руб. 15%), а сумма минимального налога - 65 000 руб. (6 500 000 руб. 1%).

Как видим, сумма минимального налога больше, чем сумма единого налога. Следовательно, по итогам 2006 года организация обязана перечислить в бюджет минимальный налог в сумме 65 000 руб.

Если по итогам года получен убыток, единый налог равен нулю. Поэтому в бюджет уплачивается минимальный налог.

Налогоплательщики, уплатившие минимальный налог, смогут в последующие годы включить в состав расходов разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой единого налога, исчисленного исходя из налоговой базы. Такую возможность предоставляет п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Обращаем внимание: это - право налогоплательщика, а не обязанность. Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой единого налога, исчисленного исходя из налоговой базы, не включается в расходы по итогам отчетных периодов последующего года. Данная сумма учитывается в расходах при определении налоговой базы только за налоговый период, то есть в годовой декларации. Это следует из п. 6 ст. 346.18 НК РФ. В нем указано, что данная разница может быть учтена «в следующие налоговые периоды». А согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом при УСН признается календарный год.

Страницы: 1 2

Другое по теме:

Особенности финансовой политики в РФ
Финансовая политика государства представляет собой совокупность государственных мероприятий по мобилизации финансовых ресурсов, их распределению и использованию для выполнения государством его функций. [ 11; 498 ] Для достижения указанной цели необходимы финансовая стабилизация, направленная на сни ...

Камеральные налоговые проверки
Камеральная налоговая проверка – это проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа (таможенного органа) на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом, плательщиком сбора), служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а ...

Система налогов Российской Федерации
Согласно ст. 12 Кодекса предусмотрена трехуровневая система взимания налогов: • федеральные налоги и сборы; • налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее — региональные); • местные налоги и сборы. Федеральные налоги и сборы устанавливаются Кодексом и являются обязатель­ными к уплате на все ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru