Объекты налогообложения, виды налогов, порядок исчисления и уплаты налогов

Финансовая информация » Упрощенная система налогообложения в Российской Федерации » Объекты налогообложения, виды налогов, порядок исчисления и уплаты налогов

Страница 2

Отметим, что использовать данное право увеличение суммы расходов выгодно лишь в том случае, если в следующем налоговом периоде сумма расходов, определяемых согласно ст. 346.16 НК РФ, окажется существенно ниже величины доходов. Если соотношение между суммами доходов и расходов существенно не изменится и величина исчисленного единого налога будет по-прежнему меньше величины минимального налога, то примять это право для налогоплательщика не имеет никакого смысла.

Следует обратить внимание еще на одну особенность учета минимального налога. Если налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения, то убыток, полученный при применении УСН, не учитывается п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Поэтому если сумма минимального налога увеличила убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, то сумма минимального налога также не учитывается при переходе на общий режим налогообложения.

Минимальный налог не является дополнительным налогом, взимаемым при упрощенной системе налогообложения. Цель его уплаты - предоставить гарантии по социальному, пенсионному и медицинскому обеспечению сотрудникам, работающим у налогоплательщиков, применяющих УСН. Именно поэтому уплаченную сумму минимального налога органы федерального казначейства распределяют только между государственными внебюджетными фондами. В этом заключается отличие минимального налога от единого налога [33].

Следовательно, единый и минимальный налоги - разные платежи. Поэтому нельзя зачесть сумму уплаченных квартальных авансовых платежей в счет уплаты минимального налога. Однако можно попытаться зачесть в счет уплаты минимального налога суммы ранее уплаченных квартальных авансовых платежей по единому налогу в части, зачисленной в государственные внебюджетные фонды, порядок зачета предусмотрен в ст. 78 НК РФ. Решение вопроса о возможности такого зачета зависит от территориальных органов федерального казначейства. В каких-то регионах разрешают произвести зачет авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты минимального налога, а в каких-то - нет.

Гораздо проще воспользоваться обычным способом возврата или зачета суммы квартальных авансовых платежей, уплаченных в бюджет в течение года. Речь идет о порядке возврата или зачета излишне уплаченных сумм налога, изложенном в ст. 78 НК РФ. Такая процедура зачета (возврата) авансовых платежей по единому налогу не имеет каких-либо особенностей по сравнению с зачетом (возвратом) других налогов.

По итогам налогового периода налогоплательщик должен уплатить всю сумму минимального налога.

Если налогоплательщик по итогам налогового периода получил убыток, т.е. расходы превысили доходы, он вправе уменьшить налогооблагаемую базу следующих налоговых периодов на величину полученного убытка.

При применении права гашения убытков налогоплательщики должны соблюдать принцип последовательности такого гашения в зависимости от времени возникновения этих убытков [22].

Необходимо подчеркнуть, что возможность уменьшения убытка налогооблагаемой базы и его перенос на будущие налоговые периоды предоставлена только организациям, уплачивающим налог с разницы между доходами и расходами.

Убыток, полученный налогоплательщиками при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на УСН, также убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.

Если по итогам года налогоплательщиком будет уплачен минимальный налог, то налог в следующих налоговых периодах будет дополняться учетом переносимой части минимального налога, но не более 30%. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога, и суммой налога, исчисленного в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее вплоть до 10 лет.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Расчет единого налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом ранее исчисленных и уплаченных сумм квартальных авансовых платежей.

Суммы квартальных авансовых платежей по единому налогу подлежат уплате в бюджет в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок, установленный для подачи годовой налоговой декларации, - 31 марта года, следующего за отчетным. Для ИП срок подачи декларации - 30 апреля года, следующего за отчетным.

Страницы: 1 2 

Другое по теме:

Экономическая сущность издержек прибыли и рентабельности
Рассмотрим понятия издержек, прибыли и рентабельности на производстве. Под издержками производства понимаются затраты, связанные с производством и обращением произведенных товаров. В бухгалтерской и статистической отчетности отражаются в виде себестоимости. Включают в себя: материальные затраты, ра ...

Порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей
Под налогообложением организаций и индивидуальных предпринимателей (далее налогоплательщиков) следует понимать сложившиеся на основе установленных законов организационно-правовые отношения по перераспределению преимущественно в денежной форме доходов (прибыли), полученных налогоплательщиками в резу ...

Порядок составления проекта федерального бюджета
Составление проекта федерального бюджета осуществляется Правительством РФ и начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года. Составление проекта федерального бюджета осуществляется в соответствии с бюджетной политикой РФ, определенной в Бюджетном послании Президента РФ ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru