Характеристика объектов налогообложения

Применение УСН организациями и ИП предусматривает замену целого ряда налогов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Юридические лица освобождены от уплаты таких налогов как:

§ налог на прибыль организаций;

§ налог на имущество организаций;

§ ЕСН;

§ НДС (кроме «таможенного»).

ИП освобождены от уплаты:

§ НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

§ налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

§ ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

§ ЕСН с выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц;

§ НДС (кроме «таможенного»).

Вместо этих налогов налогоплательщики, применяющие УСН, как юридические лица, так и ИП уплачивают:

§ единый налог;

§ НДС «таможенный»;

§ акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

§ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

§ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.;

§ государственная пошлина (с исковых и иных заявлений, с жалоб в суд, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию юридического лица, сделок с недвижимостью, транспортными средствами, за лицензирование и т.п.):

§ налог на операции с ценными бумагами;

§ таможенная пошлина по товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ;

§ транспортный налог;

§ земельный налог;

§ целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, иные целевые сборы.

Налоговой базой для исчисления единого налога при применении УСН является стоимостная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база формируется в зависимости от выбранного плательщиком объекта налогообложения.

Итак, рассмотрим вариант доходов в качестве объекта налогообложения. При этом согласно п.3 ст.346 НК РФ сумма единого налога, исчисленная по квартальным расчетам или итогам налогового периода, уменьшается на сумму обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере, не превышающем 50% исчисленного налога.

Как и прежде, доходы определяются кассовым методом.

При использовании векселей датой получения доходов признается дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу.

Еще раз повторимся, что доходами признаются:

§ выручка от реализации товаров (работ, услуг) выраженные в денежной и (или) натуральной форме;

§ внереализационные доходы, не являющиеся доходами от реализации.

Остальные виды дохода при определении объекта налогообложения организациями не учитываются [22].

С 1 января 2006 года не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ.

Другое по теме:

Равновесный валютный курс
Валютный курс определяется взаимодействием спроса и предложения валюты. Спрос на иностранную валюту и одновременно предложение национальной валюты возникает вследствие необходимости оплаты импорта товаров, покупки иностранных ценных бумаг, приобретения собственности за рубежом и т. д. Спрос на наци ...

Объект налогообложения
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в России, так и за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми рез ...

Инвестиционный портфель: понятие, типы, цели формирования
Под инвестиционным портфелем понимается целенаправленно сформированная в соответствии с определенной инвестиционной стратегией совокупность вложений в инвестиционные объекты. Исходя из этого основная цель формирования инвестиционного портфеля может быть сформулирована как обеспечение реализации раз ...