Применение УСН организациями и ИП предусматривает замену целого ряда налогов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Юридические лица освобождены от уплаты таких налогов как:
§ налог на прибыль организаций;
§ налог на имущество организаций;
§ ЕСН;
§ НДС (кроме «таможенного»).
ИП освобождены от уплаты:
§ НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
§ налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
§ ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
§ ЕСН с выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц;
§ НДС (кроме «таможенного»).
Вместо этих налогов налогоплательщики, применяющие УСН, как юридические лица, так и ИП уплачивают:
§ единый налог;
§ НДС «таможенный»;
§ акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
§ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
§ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.;
§ государственная пошлина (с исковых и иных заявлений, с жалоб в суд, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию юридического лица, сделок с недвижимостью, транспортными средствами, за лицензирование и т.п.):
§ налог на операции с ценными бумагами;
§ таможенная пошлина по товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ;
§ транспортный налог;
§ земельный налог;
§ целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, иные целевые сборы.
Налоговой базой для исчисления единого налога при применении УСН является стоимостная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая база формируется в зависимости от выбранного плательщиком объекта налогообложения.
Итак, рассмотрим вариант доходов в качестве объекта налогообложения. При этом согласно п.3 ст.346 НК РФ сумма единого налога, исчисленная по квартальным расчетам или итогам налогового периода, уменьшается на сумму обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере, не превышающем 50% исчисленного налога.
Как и прежде, доходы определяются кассовым методом.
При использовании векселей датой получения доходов признается дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу.
Еще раз повторимся, что доходами признаются:
§ выручка от реализации товаров (работ, услуг) выраженные в денежной и (или) натуральной форме;
§ внереализационные доходы, не являющиеся доходами от реализации.
Остальные виды дохода при определении объекта налогообложения организациями не учитываются [22].
С 1 января 2006 года не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ.
Другое по теме:
Понятие и сущность заемного капитала
Как известно, формирование финансовых ресурсов предприятия осуществляется за счет собственных и заемных средств. К собственным источникам финансовых ресурсов на действующих предприятиях относится прибыль (от основной и других видов деятельности), амортизационные отчисления, выручка от реализации вы ...
Модель Марковица
Одними из основных базовых моделей формирования портфеля ценных бумаг являются модель Марковица. Подход Г. Марковица начинается с предположения, что инвестор в настоящий момент времени имеет конкретную сумму денег для инвестирования. Эти деньги будут инвестированы на определенный промежуток времени ...
Анализ интенсивности и эффективности денежных потоков предприятия
за 2009-2010 года
Важным моментом при анализе денежных потоков предприятия является оценка интенсивности и эффективности денежного потока. Денежные средства в процессе своего движения проходят последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую. Сложив продолжительность нахождения д ...