Характеристика объектов налогообложения

Применение УСН организациями и ИП предусматривает замену целого ряда налогов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Юридические лица освобождены от уплаты таких налогов как:

§ налог на прибыль организаций;

§ налог на имущество организаций;

§ ЕСН;

§ НДС (кроме «таможенного»).

ИП освобождены от уплаты:

§ НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

§ налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

§ ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

§ ЕСН с выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц;

§ НДС (кроме «таможенного»).

Вместо этих налогов налогоплательщики, применяющие УСН, как юридические лица, так и ИП уплачивают:

§ единый налог;

§ НДС «таможенный»;

§ акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

§ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

§ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.;

§ государственная пошлина (с исковых и иных заявлений, с жалоб в суд, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию юридического лица, сделок с недвижимостью, транспортными средствами, за лицензирование и т.п.):

§ налог на операции с ценными бумагами;

§ таможенная пошлина по товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ;

§ транспортный налог;

§ земельный налог;

§ целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, иные целевые сборы.

Налоговой базой для исчисления единого налога при применении УСН является стоимостная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база формируется в зависимости от выбранного плательщиком объекта налогообложения.

Итак, рассмотрим вариант доходов в качестве объекта налогообложения. При этом согласно п.3 ст.346 НК РФ сумма единого налога, исчисленная по квартальным расчетам или итогам налогового периода, уменьшается на сумму обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере, не превышающем 50% исчисленного налога.

Как и прежде, доходы определяются кассовым методом.

При использовании векселей датой получения доходов признается дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу.

Еще раз повторимся, что доходами признаются:

§ выручка от реализации товаров (работ, услуг) выраженные в денежной и (или) натуральной форме;

§ внереализационные доходы, не являющиеся доходами от реализации.

Остальные виды дохода при определении объекта налогообложения организациями не учитываются [22].

С 1 января 2006 года не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ.

Другое по теме:

Финансы и кредит во внешнеэкономической деятельности предприятий
В практике внешней торговли последнего десятилетия существенно возрастает значение кредита. С предоставлением кредитов связаны как экспорт, так и импорт, выравнивание платежных балансов различных государств. Поэтому важную роль в международной торговле играет договор о предоставлении кредита. В зав ...

Анализ финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость предприятия служит залогом ее выживаемости и основой стабильности и характеризует такое состояние финансов, которое гарантирует ее постоянную платежеспособность. Финансовая устойчивость обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами и бесперебойный процесс произв ...

Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом
На практике используют два метода расчета денежных потоков – прямой и косвенный. Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности: · текущая (основная) деятельность - получение выручк ...