Характеристика объектов налогообложения

Применение УСН организациями и ИП предусматривает замену целого ряда налогов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Юридические лица освобождены от уплаты таких налогов как:

§ налог на прибыль организаций;

§ налог на имущество организаций;

§ ЕСН;

§ НДС (кроме «таможенного»).

ИП освобождены от уплаты:

§ НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

§ налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

§ ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

§ ЕСН с выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц;

§ НДС (кроме «таможенного»).

Вместо этих налогов налогоплательщики, применяющие УСН, как юридические лица, так и ИП уплачивают:

§ единый налог;

§ НДС «таможенный»;

§ акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

§ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

§ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.;

§ государственная пошлина (с исковых и иных заявлений, с жалоб в суд, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию юридического лица, сделок с недвижимостью, транспортными средствами, за лицензирование и т.п.):

§ налог на операции с ценными бумагами;

§ таможенная пошлина по товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ;

§ транспортный налог;

§ земельный налог;

§ целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, иные целевые сборы.

Налоговой базой для исчисления единого налога при применении УСН является стоимостная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база формируется в зависимости от выбранного плательщиком объекта налогообложения.

Итак, рассмотрим вариант доходов в качестве объекта налогообложения. При этом согласно п.3 ст.346 НК РФ сумма единого налога, исчисленная по квартальным расчетам или итогам налогового периода, уменьшается на сумму обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере, не превышающем 50% исчисленного налога.

Как и прежде, доходы определяются кассовым методом.

При использовании векселей датой получения доходов признается дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу.

Еще раз повторимся, что доходами признаются:

§ выручка от реализации товаров (работ, услуг) выраженные в денежной и (или) натуральной форме;

§ внереализационные доходы, не являющиеся доходами от реализации.

Остальные виды дохода при определении объекта налогообложения организациями не учитываются [22].

С 1 января 2006 года не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ.

Другое по теме:

Налоговый контроль за расходами физического лица
Налоговый контроль за расходами физического лица осуществляется в случае приобретения им в собственность определенного имущества. Подконтрольным субъектом в данном случае может быть только налоговый резидент Российской Федерации. Целью контроля за расходами физического лица является выявление налич ...

Сущность выездных налоговых проверок
Целью проведения выездных налоговых проверок является обеспечение контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов налогоплательщиком. Проведение выездных налоговых поверок призвано решать несколько задач , наиболее важные из которых: · выявление и пресечение наруш ...

Федеральный бюджет Российской Федерации
Федеральный бюджет РФ — основной финансовый план правительства России на текущий финансовый год, имеющий силу закона. В соответствии с Бюджетным кодексом, правительство России вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального бюджета на очередной финансовый год не позднее 26 августа. ...