Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

Финансовая информация » Упрощенная система налогообложения в Российской Федерации » Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

Страница 1

Безусловно, прогрессивный, в каком-то смысле даже революционный, налоговый режим оказался с самого начала опутан множеством необоснованных ограничений, законодательных ловушек и правовых коллизий, значительно ограничивающих сферу его применения и нивелирующих его преимущества. Применение УСН на практике трудно оценить однозначно. Рассмотрим преимущества и недостатки применения данной системы [33].

Одним из первых преимуществ УСН является заявительный порядок перехода организаций и ИП с общеустановленной системы налогообложения на УСН. Перейти на этот налоговый режим и уйти с него налогоплательщик может по собственному желанию. Конечно же, законодательство накладывает определенные ограничения на право перехода на УСН, но, тем не менее, именно добровольность перехода на этот специальный режим дает возможность вообще обсуждать проблему выбора налогового режима.

Следующее преимущество, возможность замены целого ряда налогов, которые организации либо ИП обязаны уплачивать, если они находятся на общем режиме налогообложения, уплатой единого налога. При этом расчет единого налога достаточно прост. Налоговый учет по единому налогу ведется в Книге учета доходов и расходов.

Из этого преимущества вытекает и еще одно: субъекту, применяющему УСН, нужно представлять в органы налоговой службы не четыре налоговых декларации, а только одну. То есть на лицо снижение совокупной налоговой нагрузки на предприятие. Согласно данным ФНС, налоговая нагрузка в среднем на одного налогоплательщика, применявшего до перехода на УСН общеустановленный порядок налогообложения, снизилась в 2-2,5 раза.

Кроме того, упрощение учета и отчетности позволило снизить трудозатраты, связанные с учетом результатов предпринимательской деятельности. Это преимущество является не только следствием замены целого ряда налогов одним, но и вытекает из ст. 3 Закона №191-ФЗ, внесшей изменения в Федеральный закон №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», смысл которых сводится к следующему:

§ организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, (исключение составляет учет основных средств и нематериальных активов);

§ организации и ИП, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов с использованием книги учета доходов и расходов.

Позитивным и значительным моментом можно считать появление в перечне расходов на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров ст. 346.16- 346.26. Известно, что подобные затраты до сих пор не учитывались в качестве расходов, на которые налогоплательщик при определении налоговой базы может уменьшить полученные доходы [22].

Казалось бы, опираясь на вышеприведенные доводы, можно сделать вывод, что переход на УСН выгоден всем налогоплательщикам. Но, как и любой налоговый режим, УСН имеет, безусловно, и недостатки.

Среди недостатков или, скорее, ограничений УСН следует отметить низкую максимальную планку дохода, позволяющую налогоплательщикам применять УСН.

Еще один недостаток упрощенной системы имеет отношение к ее варианту с объектом налогообложения доходы минус расходы. Дело в том, что перечень расходов, на которые налогоплательщик вправе уменьшать свой доход, приведенный в статье 346.16 НК РФ, является исчерпывающим. Из этого следует, что если какой-нибудь вид расходов там не указан, то он не подлежит учету в целях исчисления единого налога.

На наш взгляд наиболее серьезная проблема у налогоплательщиков, применяющих УСН, возникает в связи с действующим механизмом взимания налога на добавленную стоимость, далее НДС. Налогоплательщики, применяющие УСН, не являются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Страницы: 1 2 3 4 5

Другое по теме:

Меры по совершенствованию порядка проведения выездной налоговой проверки
При подготовке проекта федерального закона о внесении изменений в часть первую НК РФ, подготовка которого включена в План законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации принять решения по следующим вопросам: - усовершенствовать процедуры в случае несогласия налогоплательщика с резу ...

Исполнение бюджетов
Исполнение бюджетов начинается после их утверждения в установленном порядке (для федерального бюджета - подписания Президентом РФ). В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов (в настоящее время осуществляется переход от банковской системы кассового исполнения бюджета к ...

Понятие, основные элементы и виды налогового контроля
Налогоплательщик, обладая имуществом на праве собственности или другом вещном праве, всегда стремится защитить свой частный имущественный интерес от налоговых изъятий. Естественное желание налогоплательщика уменьшить размер налоговых платежей затрагивает имущественный интерес другой стороны налогов ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru