Налоговая база и налогоплательщики

Финансовая информация » Порядок исчисления и уплаты единого социального налога юридическими лицами » Налоговая база и налогоплательщики

Страница 1

Глава 24 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определяет налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, суммы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы, ставки налоговый и отчетный периоды, и т.д.

Налогоплательщиками единого социального налога являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

­ организации;

­ индивидуальные предприниматели;

­ физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом налогообложения ЕСН признаются любые выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Однако налогоплательщик, заключивший договор гражданско-правового характера с индивидуальным предпринимателем, не начисляет ЕСН на выплаты по таким договорам.

Кроме того, не являются объектом налогообложения выплаты:

­ производимые в рамках договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, имущественные права (например, договоры купли-продажи);

­ производимые в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества, имущественных прав (например, договоры аренды).

Также выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) по трудовым и гражданско-правовым договорам не облагаются ЕСН, если:

­ у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

­ у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Не являются плательщиками ЕСН:

­ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения;

­ организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (однако в том случае, если одновременно с деятельностью, облагаемой ЕНВД, они ведут деятельность, облагаемую налогами по общему режиму, они признаются плательщиками ЕСН. Налоговая база при этом определяется в особом порядке);

­ организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

В частности, ЕСН облагается полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Исключением являются (не облагаются ЕСН) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, а также:

­ суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

­ суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) при расчете налоговой базы учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов). При государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Согласно статье 238 НК РФ не облагаются ЕСН:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления. В том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам. Не облагается ЕСН и сумма пособия за первые два дня временной нетрудоспособности, которую оплачивает работодатель за счет собственных средств (п. 7 письма ФСС России от 15.02.2005 № 02-18/07-1243);

Страницы: 1 2 3 4

Другое по теме:

Основные принципы финансового планирования и прогнозирования
Организация финансового планирования, отвечающая объективным требованиям, предполагает осознанный учет его основных принципов. В отечественной литературе существует разный подход к определению принципов финансового планирования. Между тем принципы как основные положения данной стадии управления (от ...

Порядок взаимодействия Счетной палаты и МВД
Взаимодействие Счетной палаты и МВД регулируется соглашением, принятым для эффективного предупреждения, пресечения и выявления правонарушений, связанных с незаконным использованием средств федерального бюджета и средств бюджетов федеральных внебюджетных фондов. Вот некоторые статьи из них: Статья 2 ...

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, вклю ...

Навигация

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.forteg.ru