Налоговая база и налогоплательщики

Финансовая информация » Порядок исчисления и уплаты единого социального налога юридическими лицами » Налоговая база и налогоплательщики

Страница 3

В подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ указано, что к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ. То есть сумма суточных, превышающая установленные нормы, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, суточные независимо от их размера не подлежат обложению ЕСН.

Кроме того, не облагаются ЕСН фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

­ на проезд до места назначения и обратно;

­ сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы;

­ расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;

­ расходы по найму жилого помещения (при непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ);

­ расходы на оплату услуг связи;

­ сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;

­ сборы за выдачу (получение) виз;

­ расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ определено, что к суммам, не подлежащим обложению ЕСН, относятся все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск.

Однако освобождение от обложения ЕСН сумм денежной компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением сотрудника, указанной статьей не предусмотрено.

Согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ выплаты и вознаграждения не признаются объектом обложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Вознаграждения, выплачиваемые на основании трудовых договоров, учитываются в составе расходов на оплату труда согласно статье 255 НК РФ и в соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ включаются в объект обложения ЕСН.

Согласно пункту 8 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогового учета относятся, в частности, денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ.

На основании изложенного денежная компенсация за неиспользованный отпуск за период 2003-2004 гг., выплачиваемые организацией по письменному заявлению работника и подлежащие включению у организации в состав затрат на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль, подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке. (Письмо Управления МНС России по г. Москве от 29.03.2004 № 28-11/21211).

Налоговые льготы по ЕСН установлены статьей 239 НК РФ. От уплаты единого социального налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

­ общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

­ организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

­ учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Страницы: 1 2 3 4

Другое по теме:

Плательщики НДС. Объект обложения, облагаемый оборот
Круг плательщиков НДС очень широк. Ими выступают все организации (госу­дарственные и муниципальные предприятия, хозяйственные товарищества и об­щества, учреждения) независимо от форм собственности и ведомственной при­надлежности, имеющие статус юридического лица, согласно законодательству Российско ...

Анализ сбалансированности и финансового состояния бюджета РТ
Бюджетный федерализм представлен такой организацией бюджетных отношений, с помощью которых в условиях самостоятельности каждого бюджета достигается сбалансированность субъектов межбюджетных отношений, органично сочетая фискальные интересы федерации с интересами ее субъектов. Межбюджетные отношения ...

Анализ возможностей предприятия повышения эффективности налогообложения ЕСН
Налоговая нагрузка на фонд оплаты труда является весьма существенной для работодателей, которых закон обязывает взять на себя социальное обеспечение сотрудников. В настоящее время НК РФ предусматривает достаточно много вариантов налогообложения оплаты труда. Можно уплачивать ЕСН 26 % (или менее при ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru