Динамика изменения ЕСН на анализе деятельности предприятия

Финансовая информация » Порядок исчисления и уплаты единого социального налога юридическими лицами » Динамика изменения ЕСН на анализе деятельности предприятия

Страница 2

При осуществлении хозяйственной деятельности в ЗАО «Спецстроймонтаж – М» часто возникают ситуации, когда работники организации направляются в командировки. При оплате организацией расходов на командировки работников как внутри страны, так и за рубежом не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных постановлением РФ от 08.02.2002 г. № 93 (в редакции от 13.05.2005 №299) "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией". Кроме суточных, не включаются в налоговую базу по ЕСН фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного загранпаспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норма, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Однако если организация приняла решение о выплате суточных и иных расходов в повышенном размере, но при этом не учитывает их при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то в налогооблагаемую базу по ЕСН такие расходы не включаются. Это следует из пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения ЕСН, если:

1) у налогоплательщика-организации такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

2) у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Так, ЗАО «Спецстроймонтаж – М» направило своего работника в командировку. Срок командировки составляет 5 дней. Приказом руководителя размер суточных установлен в 300 руб.

После возвращения из командировки работник представил в бухгалтерию организации авансовый отчет с оправдательными документами всего на сумму 5600 руб., в том числе:

1) проездные билеты - 2800 руб. (НДС не выделен);

2) счет за проживание в гостинице - 1300 руб. (в том числе НДС - 234 руб.);

3) суточные за 5 дней - 1500 руб. (5 дн. х 300).

В налоговом учете организации расходы по командировке учтены только в сумме 4600 руб., т.е. суточные рассчитаны бухгалтером по норме 5 дней х 100 руб. (по нормам, установленным законодательством).

Следовательно, сверхнормативные суточные не учтены при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и не подлежат обложению единым социальным налогом.

ЗАО «Спецстроймонтаж» часто оказывает материальную помощь своим работникам по их заявлениям на иные цели, например к очередному отпуску, на лечение, в связи с тяжелым материальным положением и т.д.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7

Другое по теме:

Факторы, влияющие на величину прибыли
В.М. Семенов считает, что прибыль формируется под воздействием большого количества взаимосвязанных факторов, которые влияют на результаты деятельности предприятия разнонаправленно: одни – положительно, другие – отрицательно [38, С. 124]. Более того, отрицательное воздействие одних факторов способно ...

Функции налогов
Общественное назначение налогов проявляется в их функциях. Функции налогов — это такие их свойства, которые позволяют использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государст ...

Стратегическое, долгосрочное и краткосрочное финансовое планирование
В теории финансового менеджмента укрепился принцип интерференции (взаимопроникновение) методов долгосрочного, среднесрочного и краткосрочного планирования и управления в финансовой среде. Это связано с тем, что: во-первых, реализация любой долгосрочной программы развития неизбежно связана с процесс ...

Навигация

Copyright © 2021 - All Rights Reserved - www.forteg.ru