Анализ возможностей предприятия повышения эффективности налогообложения ЕСН

Финансовая информация » Порядок исчисления и уплаты единого социального налога юридическими лицами » Анализ возможностей предприятия повышения эффективности налогообложения ЕСН

Страница 3

50 000 руб. х 20 % = 10 000 руб.

Следовательно, выгоднее воспользоваться расчетным вычетом, тогда сумма налога на доходы будет равна:

(50 000 руб. - 10 000 руб.) х 13 % = 5 200 руб.

Таким образом, предприниматель уплатит налогов:

3 300 руб. + 5 200 руб. = 8 500 руб.

На руках у него останется:

50 000 руб. - 8 500 руб. = 41 500 руб.

Общие потери организации и работника составят:

38 000 руб. + 8 500 руб. = 46 500 руб.

То есть на выплату 41 500 руб. затрачено 46 500 руб., коэффициент эффективности выплат равен:

41 500 руб. / 46 500 руб. = 89 %.

Коэффициент немного вырос, но работник получил на 2 000 руб. меньше, чем в первом варианте. Организация сэкономила 6 650 руб. (14,9 % по отношению к первому варианту).

Вариант 3 - предприниматель на упрощенной системе налогообложения, объект налогообложения - доходы

Предприниматель получит доход 50 000 руб. и уплатит в пенсионный фонд 150 руб. Налогоплательщики, применяющие этот вариант налогообложения, могут вычитать суммы обязательных пенсионных взносов из единого налога (но не более 50 % начисленного единого налога). Единый налог составит: 50 000 руб. х 6 % = 3 000 руб.

Из него можно в полной сумме исключить пенсионный взнос: 3 000 руб. х 50 % = 1 500 руб. > 150 руб.

Таким образом, всего предприниматель уплатит 3 000 руб. налогов. На руках у него останется 47 000 руб.

Общие потери организации и работника составят: 38 000 руб. + 3 000 руб. = 41 000 руб.

Коэффициент эффективности выплат составит:

47 000 руб. / 41 000 руб. = 115 %.

Организация сэкономила 6 650 руб., а работник - 3 500 руб. (получил на 8% больше, чем в первом варианте) без учета расходов на поддержание статуса предпринимателя.

Результат - эффективность выплат выше 100 % (то есть потери работодателя на их осуществление меньше, чем полученное работником) достигается за счет признания расходом при налогообложении прибыли у одной стороны той суммы, которая не облагается этим налогом у другой стороны. Если бы организация и коммерческий директор не подменили без достаточных на то оснований трудовые отношения гражданско-правовыми, и услуги оказывал подлинный предприниматель, этот результат был бы достигнут в полном соответствии закону.

Вариант 4 - предприниматель на упрощенной системе налогообложения, объект налогообложения - доходы минус расходы:

Так как расходы предпринимателя составят всего 150 руб. в виде уплаченного пенсионного взноса, этот режим менее выгодный. Единый налог будет равен:

(50 000 руб. - 150 руб.) х 15 % = 7 478 руб.

Всего предприниматель уплатит налогов:

150 руб. + 7 478 руб. = 7 628 руб.

На руках у него останется:

50 000 руб. - 7 628 руб. = 42 372 руб.

Общие потери организации и работника составят:

38 000 руб. + 7 478 руб. = 45 478 руб.

Коэффициент эффективности выплат составит:

42 372 руб. / 45 478 руб. = 93 %

Экономия организации прежняя, а работник получил на 1 128 руб. меньше, чем в первом варианте.

Напомним, что предприниматели обязаны ежегодно подавать декларацию по налогу на доходы физических лиц (п. 5 ст. 227 НК РФ) и являются объектами повышенного контроля со стороны налоговых органов. Кроме того, они вынуждены нести дополнительные издержки, связанные с предпринимательской деятельностью - расходы на регистрацию, содержание банковского счета и т.п.

Эффективность данной схемы зависит от размера выплат псевдопредпринимателям. В нашем примере максимальная премия за риск составила порядка 20 % фонда оплаты труда. Это позволило практически избежать налогового бремени в виде ЕСН. Но и величина риска весьма существенна, в данном случае она усугубляется наличием в действиях сторон очевидного сговора.

Вероятно, описанные способы ухода от ЕСН посредством заключения фиктивных сделок представляют собой менее серьезное нарушение закона, чем «обналичивание» средств (являющееся уголовно наказуемым деянием) и последующая их выплата работникам в конвертах. Однако данные манипуляции легко обнаруживаются при проверке. Люди, трудившиеся в организации долгое время, вдруг массово увольняются и продолжают на нее работать, но уже в качестве предпринимателей или сотрудников общественной организации инвалидов, которая с той же внезапностью начала активно оказывать услуги организации. Эти обстоятельства, несомненно, привлекут внимание проверяющих. А в их распоряжении, как правило, имеются способы выявить несоответствие реальных отношений сторон избранной форме договора.

Судебная практика в области налогообложения показывает, что государство больше не намерено мириться с такими вольностями налогоплательщиков. Если раньше при выявлении указанных нарушений контролирующие органы лишь пеняли налогоплательщикам, прикрывавшимся формальной свободой договора и законностью оформления сделок, то теперь в правовой оборот входят судебные доктрины «существа над формой», «деловой цели», «сделки по шагам» и т.п. В определении Конституционного Суда РФ от 08.06.2004 № 226-О вводится понятие антисоциальной сделки. Это сделка, совершаемая с целью, противной основам порядка и нравственности, которая может быть признана недействительной в соответствии со статьей 169 ГК РФ. Достаточными основаниями для признания сделки антисоциальной Конституционный Суд считает указание на мнимый характер сделки и ее цель - уклонение от уплаты налогов. При этом подтверждается право налоговых органов предъявлять иски о признании сделок недействительными, и, как следствие, о взыскании в пользу государства всего дохода, полученного по таким сделкам. Подобная мера, будучи примененной к организации, полностью перечеркнет любые выгоды от использования фиктивных договоров.

Страницы: 1 2 3 4

Другое по теме:

Экономическая сущность инвестиций
Изучение инвестиций предполагает анализ общих основ и механизма осуществления инвестиционной деятельности как важнейшей составляющей рыночного хозяйства, выявление специфики инвестиционных процессов в условиях российской экономики, переходной к рынку. Вместе с тем выяснение основных связей и зависи ...

Значение персонифицированного учета в новой пенсионной системе Российской Федерации
За период, прошедший после утверждения Правительством Российской Федерации Концепции реформы системы пенсионного обеспечения в российской Федерации, был разработан и принят ряд новых нормативных актов, направленных на реализацию её положений. В апреле 1996 года Президентом Российской Федерации был ...

Оценка финансового состояния
Финансовое состояние – это способность предприятия финансировать свою деятельность, оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования. Финансовое состояние предприятия в первую очередь характеризуется размещением и использованием средств (актив ...

Навигация

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.forteg.ru