Заключение

Финансовая информация » Порядок исчисления и уплаты единого социального налога юридическими лицами » Заключение

Страница 2

Несмотря на то, что налоговая ставка по ЕСН в 2004 г. была 35,6%, тем не менее, налоговая нагрузка на прибыль предприятия была незначительной, вследствие незначительной доли заработной платы в расходах организации. Такое положение не свидетельствует о рациональности использования трудовых ресурсов, поскольку у предприятия наблюдаются значительная прибыль и производительность персонала достаточно внушительная, но заработная плата необоснованно мала.

За 2005 г. налоговая нагрузка ЕСН на прибыль предприятия составила 6,1 % при своей ставке 26,0 %, это обосновано хоть и незначительным, но повышением фонда оплаты труда.

За 2006 г. налоговая нагрузка по ЕСН на прибыль составляет 20,9 %, несмотря на то, что налоговая ставка по ЕСН в 2006 г. составляла 26,0 %. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что руководство задумалось о персонале организации и увеличило фонд оплаты труда, или у руководства предприятия появился так называемый «стимул легализации» всей заработной платы работников.

В работе была проведена подробная оценка недостатков применения единого социального налога на предприятии с учетом выявленных недостатков были предложены направления оптимизации начисления и взимания налога.

Налоговый кодекс дает законную возможность существенно снизить налоговое бремя. Однако комплексный анализ норм законодательства показывает, что наиболее распространенные схемы минимизации ЕСН не столь однозначны и вероятность проблем с налоговыми органами при их применении велика.

Организация - плательщик налога на прибыль может избежать начисления ЕСН на выплаты, произведенные в пользу работников, если не будет принимать соответствующие суммы в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Такой вывод делается на основании нормы, установленной п. 3 ст. 236 НК РФ, согласно которой не признаются объектом обложения ЕСН любые выплаты, если они не отнесены на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль.

В соответствии с официальной позицией Минфина России и налоговых органов не уменьшают базу по налогу на прибыль и на этом основании не признаются объектом обложения ЕСН только выплаты, подпадающие под действие ст. 270 НК РФ. Таким образом, чтобы произведенная в пользу работника выплата не облагалась ЕСН в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ, специалисты рекомендуют:

- не упоминать ее в трудовых договорах, поскольку не признаются расходами любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (п. 21 с. 270 НК РФ);

- называть ее:

премией и выплачивать за счет средств специального назначения (п. 22 ст. 270 НК РФ);

материальной помощью (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Переход России к новым, рыночным условиям потребовал и новой налоговой политики, нового налогового законодательства. Перестройка налогового процесса осуществляется по следующим направлениям:

а) концентрация учетной, счетной и контрольной работы налоговых органов в крупнейших центрах обработки данных (в США, например, вся эта работа сосредоточена в семи региональных учетных центрах);

б) выведение налогоплательщиков на единый канал расчетов по всем основным видам налогов (введенный, например, в Италии принцип единого счета для уплаты всех налогов);

в) упор на распространение «дружелюбных» методов работы с налогоплательщиками (методы постоянных консультаций, примирение по спорам в досудебном порядке и т.д.).

[1] Аналитическая записка Счетной палаты РФ по результатам собираемости единого социального налога за 2004, 2005 гг.

Страницы: 1 2 

Другое по теме:

Социально-экономическая сущность и функции бюджета государства, его роль в сбалансированном развитии экономики
Государственный бюджет — важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются и ...

Налоговая база
Налоговая база представляет собой количественное выражение объекта налогообложения. Для упрощенной системы налогообложения налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения, т.е. денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов. Но доходы не всегда поступаю ...

Управление налоговой системой: цели, задачи. Налоговые органы в Российской Федерации, их права и обязанности
Управление налогообложением - комплексное понятие, включающее налоги как объект управления и налоги как инструмент. Исходя из этого, с одной стороны, это целенаправленная деятельность работников финансового и налогового аппаратов по управлению процессами формирования централизованных и децентрализо ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru