Формирование системы налогообложения

Финансовая информация » Анализ регулирования налогообложения государства » Формирование системы налогообложения

Страница 2

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных вводов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Общее число налогоплательщиков определяется количеством организаций (коммерческих и некоммерческих), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, и численностью граждан, уплачивающих налог на доходы физических лиц (заработная плата, дивиденды и др.), а также, возможно, и другие налоги – на имущество, земельный, транспортный.

Налогоплательщики – юридические лица и индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Под налоговым периодом понимается календарный год или его часть (месяц, квартал и т.д.), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Льготами признаются представляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими категориями, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать в меньшем размере.

В отдельных случаях предусматривается возложение обязанности по исчислению суммы налога на налоговый орган или налогового агента. Налоговый орган не позднее чем за 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику – физическому лицу налоговое уведомление по утвержденной форме: на уплату земельного налога, транспортного налога, налога на имущество. Налоговое уведомление, отправленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней со дня отправки.

Организация обязана в качестве налогового агента при начислении заработной платы наемным работникам произвести исчисление, удержание и перечисление в соответствующий бюджет сумму подоходного налога. Налоговый агент отчитывается перед налоговым органом о произведенных удержаниях и перечислениях.

Каждому налогу и сбору устанавливается свой срок уплаты. За нарушение срока уплаты установлена санкция – штраф в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России (в настоящее время – 10,0%) за каждый день просрочки.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки в наличной или безналичной форме. На единый счет территориального органа Федерального казначейства в качестве налоговых поступлений. Затем налоговые поступления, будучи распределенными «по принадлежности», т.е. по уровням и звеньям бюджетной системы, трансформируются в налоговые доходы соответствующего бюджета.

В отдельных случаях допускается изменение срока уплаты налога и сбора в форме отсрочки и рассрочки (в пределах от одного года до трех лет) и инвестиционного налогового кредита (от одного до пяти лет) по решению уполномоченных органов.

Функционирующая система налогообложения в совокупности с налогоплательщиками – организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами - формируют налоговый потенциал (Tax Capacity) экономики, под которым понимается совокупная способность объектов и базы налогообложения приносить государству доходы в виде налоговых поступлений. Налоговый потенциал как составная часть финансового потенциала является производным от экономического потенциала страны и одновременно фактором его роста. Другими словами, мера налогового потенциала определяет финансовые ресурсы государства и налоговое бремя экономики.

Развитие экономического потенциала страны, конкурентоспособности товаров и услуг на отечественном и мировом рынках зависит от налоговой политики властей.

Количественная оценка налогового потенциала экономики включает[4]:

1) налоговые поступления в бюджетную систему страны (в консолидированный бюджет и государственные внебюджетные фонды) по итогам финансового года;

2) недоимку по налогам и сборам (отчетного финансового года);

3) налоговые льготы, предоставленные в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Налоговый потенциал экономики без учета льгот по налогам и сборам представляет собой налоговое бремя экономики (Burden of Taxes). Уровень налогового бремени измеряется путем деления суммы налоговых поступлений в бюджетную систему и недоимки по налогам и сборам финансового года к объему валового внутреннего продукта (ВВП). Другими словами, налоговое бремя экономики представляет собой часть ВВП, подлежащая изъятию в бюджетную систему государства посредством действующей системы налогообложения. Уровень налогового бремени определяется бременем государства, т.е. совокупностью и содержанием функций, реализуемых властями, и зависит от уровня экономического развития, национальных традиций, принципов налогообложения, реализуемых в налоговой системе.

Страницы: 1 2 

Другое по теме:

Налог на доходы физических лиц
В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц: - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации; - физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Росси, но получают доходы от источников в Российской Федерации. Согл ...

Формирование налоговой системы Российской Федерации
В укреплении экономической позиции России налоги играют немалую роль. Им отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с госу ...

Анализ финансово–хозяйственной предприятия за 2009–2010 годы
Основные технико–экономические показатели являются синтетическими параметрами предприятия. В своей совокупности эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии в производственно–технической, хозяйственно–финансовой, инновационной, коммерческой, социальной сферах. Каждый показатель в отде ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru