Экономическая сущность, порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Финансовая информация » Действующая практика выполнения функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц, направления совершенствования » Экономическая сущность, порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Страница 1

Налог на доходы физических лиц является важнейшим источником формирования бюджета. Он выступает валовой частью внутреннего продукта, формируемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Налоговые отчисления производят участники экономического процесса, то есть физическими лицами, получающие доход. Изъятие в пользу общества установленной доли валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет суть любого налога.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц определяется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

К плательщикам по налогу, в соответствии с вышеуказанной главой, относятся:

1) Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

2) Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного лечения или обучения.

3) Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

НДФЛ предполагает большой спектр налоговых льгот: изъятие, т.е. выведение из-под налога отдельных объектов налогообложения, скидки, т.е. вычеты из налогооблагаемой базы, возврат ранее уплаченного налога, и налоговые санкции: взыскание налога по требованию налогового органа об уплате налога, пени, штрафы, взыскиваемые по основаниям, определяемым Налоговым Кодексом и другими нормативными документами.

Из существующих трех способов взимания налога ("кадастрового", "по декларации" и "административного (у источника)") - два последних применяются в практике взимания налога на доходы физических лиц.

Методами исчисления налога являются как коммулятивная система исчисления налога, т.е. нарастающим итогом с начала налогового периода, так и не коммулятивная, т.е. по частям, в частности, различные виды доходов облагаются раздельно по различным ставкам.

Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его значение можно оценить, определив место этого налога в налоговой системе государства в целом.

В настоящее время порядок взимания налога на доходы с физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ, в которой даны определения элементов состава налога, при отсутствии которых налог не считается установленным.

Порядок взимания налога на доходы физических лиц представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Порядок взимания налога на доходы физических лиц

Элемент налога

Характеристика

Основание

1

2

3

Налоговая база

Все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, имущественных прав и доходы в виде материальной выгоды.

Ст.210 - 214 НК РФ

Налоговый период

Календарный год

Ст.216НК РФ

Налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты

Ст.218НК РФ

Ст.219НК РФ

Ст.220НК РФ

Ст.221НК РФ

Дата фактического получения дохода

в денежной форме

день фактической выплаты (перечисления на счета налогоплательщика)

Ст.223 НК РФ

в натуральной форме

день фактической передачи доходов в натуральной форме

в виде материальной выгоды

1) день уплаты процентов;

по беспроцентным ссудам свыше одного года: день возврата займа (Минфин РФ) ИЛИ последнее число налогового периода

2) день приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц

день приобретения ценных бумаг

 

в виде оплаты труда

перечисляется в день фактической выплаты

1) последний день месяца, за который начислен доход за выполнение трудовых обязанностей

2) при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца - последний день работы, за который начислен доход

в виде аванса

1) по трудовым договорам: "…для целей налогообложения заработная плата еще не получена…", "…уплата НДФЛ за счет средств НА не допускается…" - не признается объектом налогообложения

2) по гражданско-правовым договорам:

не признается объектом налогообложения до момента выполнения обязательств по договору (день принятия заказчиком результатов работ); "…доход в виде вознаграждения за выполненную работу (оказанную услугу) …";

признается объектом налогообложения независимо от исполнения обязательств по договору (отдельные судебные акты)

в виде отпускных

1)"оплата отпуска не связана с исполнением трудовых обязанностей…" - день фактической выплаты (перечисления на счета налогоплательщика) - перечисляется в день фактической выплаты

2)"отпускные являются составной частью оплаты труда…" - последний день месяца, в котором выплачены отпускные

в виде субсидий по программе содействия самозанятости безработных

1) день признания расходов, осуществленных за счет средств субсидии в течение 3-х налоговых периодов

2) в налоговом периоде, в котором допущено нарушение порядка использования субсидии

в виде субсидий по программам развития малого и среднего предпринимательства

1) день осуществления расходов за счет средств субсидии в течение 2-х налоговых периодов с даты получения

2) по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Другое по теме:

Перспективы развития валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации
Валютное регулирование – часть валютной политики страны, поэтому изменение валютного режима нельзя проводить автономно. В любом случае либерализация подчиняется стратегическим задачам национальной валютной политики и соответственно отвечает долгосрочным национальным интересам. Сильный, устойчивый р ...

Платежеспособность и кредитоспособность как формы проявления финансовой устойчивости
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно–технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации пре ...

Управление государственным долгом
Управление государственным внешним долгом является одним из важных направлений финансовой политики любого государства. История многих стран служит иллюстрацией того, что неэффективность структуры государственного внешнего долга в плане сроков погашения, валют или процентных ставок и значительных, н ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru