Экономическая сущность, порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Финансовая информация » Действующая практика выполнения функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц, направления совершенствования » Экономическая сущность, порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Страница 2

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ или от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; и от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

Налоговый период, согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ, - это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц составляет календарный год.

В соответствии со статьей 210 НК РФ налоговая база представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Налоговая база по налогу на доходы физических лиц

Характеристика

НК РФ

Определение налоговой базы по НДФЛ

При определении налоговой базы учитываются все расходы налогоплательщика, получаемые им как денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению суда или иных органов производятся какие - либо удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу.

П.1 ст.210 НК РФ

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки

П.2 ст.210 НК РФ

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 - 221 НК РФ. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база применяется равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится

П.3 ст.210 НК РФ

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

П.4 ст.210 НК РФ

Доходы (расходы, применяемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (нормативные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленного на дату фактического получения доходов (дату фактического осуществления расходов).

П.5 ст.210 НК РФ

Особенности обложения налогом на доходы физических лиц от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, рассматриваются статьями 214, 275 и 284 НК РФ.

Доходы, учитываемые в налоговой базе частично, представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Доходы, учитываемые в налоговой базе частично

Содержание

Законы

Система налоговых льгот

Не облагаются НДФЛ выплаты работодателями российскими организациями

Все виды компенсационных выплат (в пределах норм)

Суммы, превышающие нормативные расходы по командировкам - суточные до 700 руб. - на территории РФ, и 2500 руб. - заграничные командировки.

Расходы по найму жилья по месту командировки без документального подтверждения - до 700 руб. (2500 руб.)

Доходы, частично облагаемые НДФЛ - доходы, превышающие 4000 руб. по каждому из следующих оснований за налоговый период:

"стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей" (абз.1 п.28 ст.217 НК РФ;

"стоимость призов в денежной или натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления" (абз.2 п.28 ст.217 НК РФ);

Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего сотрудника в связи со смертью члена (членов) семьи;

Возмещение (оплата) работодателями своим сотрудникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а так же инвалидам стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

Статья 217 НК РФ Закон № 213 - ФЗ от 24.07.2009г.

Закон № 202 - ФЗ от 19.07.2009г.

Закон от 27.07.2009 № 229 - ФЗ

Освобождение от налогообложения предоставляется при подаче документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов (абз.4 п.28 ст.217 НК РФ);

Доходы, частично облагаемые НДФЛ - превышающие 50000 на каждого ребенка:

Материальная помощь, выплачиваемая работодателем в связи с рождением (усыновлением) ребенка в течение 1 года после рождения (усыновления, удочерения);

Доходы, частично облагаемые НДФЛ - превышающие 10000 рублей:

Помощь (в денежной и натуральной формах), а так же подарки, полученные ветеранами ВОВ, инвалидами ВОВ, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ и бывших узников нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а так же бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7

Другое по теме:

Зарубежный опыт банкротства кредитной организации
Воздействие норм национального законодательства на процесс антикризисного управления в банках будет охарактеризовано на основании изучения и анализа законодательной базы республики Австрия. Поскольку оно, во-первых, в течении последних 10 лет было приведено в полное соответствие с нормами общеевроп ...

Инновационная деятельность предприятия как источник повышения прибыли
Термин "инновация" стал активно использоваться в переходной экономике России как самостоятельно, так и для обозначения ряда родственных понятий: "иннова­ционная деятельность", "инновационный процесс", "инновационное решение" и т. п. Под инновациями в широком ...

Анализ деловой активности предприятия
Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности производится на основании оценки деловой активности предприятия. От деловой активности предприятия во многом зависят эффективность использования финансовых ресурсов и стабильность его финансового состояния. Деловая активность – э ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru