Экономическая сущность, порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Финансовая информация » Действующая практика выполнения функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц, направления совершенствования » Экономическая сущность, порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Страница 4

На сегодняшний день порядок уплаты НДФЛ в бюджет един для всех субъектов Федерации, его устанавливает статья 226 НК РФ.

Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды изложены в статье 212 НК РФ.

Материальная выгода: Материальная выгода не связана с получением налогоплательщиком дохода в денежной или натуральной форме, а связана с экономией на определенных видах расходах.

Порядок определения налоговой базы и исчисления налога по видам доходов, полученных в виде материальной выгоды, представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Порядок определения налоговой базы и исчисления налога по видам доходов, полученных в виде материальной выгоды

Вид дохода

Налоговая база

Ставка налога

Дата получения

дохода

1

2

3

4

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от

Превышение суммы процентов за пользование рублевыми заемными средствами, счисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной

на дату получения

Налоговый резидент:

а) 35% - по заемным средствам;

б) 13% - по кредитным средствам, полученным в банке или

кредитной организации Налоговым нерезидент

День уплаты

налогоплательщиком процентов, но не реже 1 раза в налоговый период

организаций или индивидуальных предпринимателей

заемных средств, над суммой процентов, исчисленной по условиям договора

- 30%

Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и

индивидуальных

предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

Превышение цены

идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), по которым в обычных условиях продается товар, над ценой, по которой товар продан налогоплательщику

Налоговый резидент 13% Налоговый нерезидент 30%

День приобретения товаров (работ, услуг)

Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг

Превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение

Налоговый резидент 13% Налоговый нерезидент 30%

День приобретения

Ценной бумагой, согласно статье 142 ГК РФ, является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Гражданский Кодекс к ценным бумагам относит государственные облигации, облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя, коносаменты, акции, приватизационные чеки и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Облагаемым доходом будет являться материальная выгода в виде разницы между рыночной стоимостью ценных бумаг и ценой их приобретения. Ставка налога для налоговых резидентов РФ - 13%, для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, - 30%. Налог должен быть уплачен в момент приобретения ценных бумаг.

В Российской Федерации при налогообложении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на стандартные вычеты. Если налогоплательщик имеет несколько источников дохода, вычеты предоставляются только одним работодателем, по выбору налогоплательщика.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7

Другое по теме:

Принципы и методы налогообложения
Реализация общественного предназначения налогов воплощается в налоговой системе любой страны, разрабатываемой с учетом базовых правил и положений теории налогообложения. Эти правила и положения образуют совокупность принципов налогообложения, определяющих направленность налоговой политики и заклады ...

Камеральные налоговые проверки
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового орган ...

Финансовый лизинг
Исторически первым видом лизинга в мировой практике явился финансовый лизинг, известный также как капитальный. Финансовый лизинг характеризуется тем, что оборудование передается во временное пользование на срок, совпадающий по продолжительности с периодом его полной амортизации или на большую его ч ...

Навигация

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.forteg.ru