Экономическая сущность, порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Финансовая информация » Действующая практика выполнения функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц, направления совершенствования » Экономическая сущность, порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Страница 5

Стандартные налоговые вычеты: Предоставляются физическим лицам, резидентам РФ, налогоплательщикам НДФЛ в отношении любых доходов, облагаемых с применением налоговой ставки 13% (

п.3 статьи 210, п.1 статьи 224 НК РФ).

При определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п.3 ст.210 НК налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов (ст.218 НК).

Для получения стандартных налоговых вычетов налогоплательщик должен подать соответствующее заявление работодателю, являющемуся налоговым агентом. Стандартные налоговые вычеты могут предоставляться любым источником дохода, это совсем не обязательно должно быть основное место работы налогоплательщика. Однако одновременно можно пользоваться стандартными налоговыми вычетами только у одного источника; ответственность за соблюдение этого требования лежит на самом налогоплательщике.

Статьей 218 НК РФ установлены следующие стандартные вычеты, они представлены в Приложении А.

Социальные налоговые вычеты: Предоставление социальных налоговых вычетов регулируется статьей 219 НК РФ. Эти налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13%. Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщиками, которые в налоговом периоде понесли определенные расходы. Социальный вычет предоставляется по следующим основаниям:

1) по расходам на благотворительные цели и пожертвования;

2) по расходам на обучение;

3) по расходам на лечение;

4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;

5) по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Как правило, социальные вычеты предоставляются в размере понесенных расходов, но при условии, что эти расходы не превышают максимально установленную НК РФ сумму вычетов. Налогоплательщик так же вправе воспользоваться несколькими социальными вычетами. Для получения социального вычета налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган по окончании календарного года, в котором были понесены указанные расходы. Основанием для предоставления социального налогового вычета является налоговая декларация по форме 3 - НДФЛ. При проверке декларации, налоговые органы могут запросить подтверждающие документы о производственных расходах.

Виды социальных налоговых вычетов представлены в Приложении Б.

Имущественные налоговые вычеты: Согласно статье 222 НК РФ, законодательные органы субъектов РФ могут устанавливать иные размеры имущественных вычетов с учетом своих региональных особенностей, но в пределах размеров, установленных Налоговым Кодексом.

Вычет предоставляется при условии, что гражданин имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13%. При этом налоговый вычет включает сумму, потраченную на покупку (строительство), или сумму процентов по ипотечному кредиту, если жилье приобреталось в кредит.

Предоставление имущественного налогового вычета, показано в таблице 6.

Таблица 6 - Виды имущественных налоговых вычетов

Вид имущества, доход от продажи которого получил налогоплательщик

Срок нахождения имущества в собственности

налогоплательщика до момента продажи

Размер предоставляемого вычета, для резидента РФ

1

2

3

Жилой дом

Квартира

Дача

Садовый домик

Земельный участок

Комната (п.17.1 ст.217 НК РФ)

Менее 3 лет

1 000 000 руб. в целом

по всем перечисленным объектам права, от продажи которых в налоговом периоде получен доход

в случае, если предоставляются документы, подтверждающие размер ранее произведенных расходов - право уменьшить доходы предоставляется независимо от количества проданных объектов недвижимости по каждому из них (письма от 05.04.2011 № 03-04-05/9-219, от 13.01.2011 № 03-04-05/7-3

в случае продажи объекта недвижимости в целом, находящегося в долевой собственности нескольких физических лиц, 1 000 000 руб. подлежит распределению между совладельцами соразмерно доле.

в случае продажи доли в объекте недвижимости, выделенной в натуре как самостоятельного объекта купли-продажи вычет в размере 1 000 000 руб. вправе получить совладелец (письма от 01.04.2011 № 03-04-05/9-210, от 31.03.2011№ 03-04-05/7-209)

Иное имущество, транспортные средства, нежилые помещения, машино-места (письмо Минфина России от 13.12.11 № 03-04-05/9-1024 "О получении имущественного вычета НДФЛ"

Менее 3 лет

250 000 руб. в целом по всем объектам, т.е. вычет применяется к общей сумме полученного дохода (письмо от 15.03.2011 N 03-04-05/9-133) в случае, если не предоставляются документы, подтверждающие размер ранее произведенных расходов

в случае, если предоставляются документы, подтверждающие размер произведенных расходов - вычет предоставляется независимо от количества проданных

транспортных средств

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7

Другое по теме:

Расчеты с помощью пластиковых карточек
Развитие электронной техники позволило широко использовать безналичные расчеты в форме пластиковых карточек, содержащих зашифрованную информацию, позволяющую их владельцам осуществлять платежи и получать наличные деньги. Это значительно облегчает взаиморасчеты и освобождает человека от необходимост ...

Плательщики НДС. Объект обложения, облагаемый оборот
Круг плательщиков НДС очень широк. Ими выступают все организации (госу­дарственные и муниципальные предприятия, хозяйственные товарищества и об­щества, учреждения) независимо от форм собственности и ведомственной при­надлежности, имеющие статус юридического лица, согласно законодательству Российско ...

Понятие денежных потоков. Значение и задачи их анализа
Поступление и выбытие денежных средств, обслуживающее совокупность финансовых отношений субъекта внутренней и внешней сферы деятельности, образует денежный поток. Денежный поток - это система финансовых операций в виде притока и оттока денежных средств, направленных на решение поставленных задач и ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru