Профессиональные налоговые вычеты: Профессиональные вычеты предоставляются различным группам налогоплательщиков. Порядок предоставления профессиональных вычетов, предусмотренный статьей 221 НК РФ.
Профессиональными налоговыми вычетами могут воспользоваться следующие группы налогоплательщиков:
1) лица осуществляющие предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) лица занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);
3) лица выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера;
4) лица получающие авторские и другие вознаграждения.
Порядок представления профессиональных вычетов, представлен в таблице 7.
Таблица 7 - Порядок представления профессиональных налоговых вычетов
Налогоплательщик |
Основание для вычета |
Кто предоставляет вычет |
Когда предоставляется вычет |
Сумма вычета |
Индивидуальный предприниматель: 1. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица 2. Частный нотариус 3. Гражданин, занимающийся частной практикой в порядке, установленном действующим законодательством (частный охранник частный детектив) |
Письменное заявление |
Налоговый орган |
При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период |
Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов |
Гражданин, получивший доход от выполнения работ (оказания услуг) по договору гражданско-правового характера |
Письменное заявление |
Налоговый агент |
При исчислении налоговой базы на дату фактического получения дохода |
Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) |
Налоговый орган, если вычет не предоставлен налоговым агентом |
При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период | |||
Автор: 1. Гражданин, получивший авторское вознаграждение 2. Гражданин, получивший вознаграждение за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства 3. Автор открытия, изобретения или промышленного образца, получивший вознаграждение |
Письменное заявление |
Налоговый агент |
При исчислении налоговой базы на дату фактического получения дохода |
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в пределах установленных норм. |
Налоговый орган, если вычет не предоставлен налоговым агентом |
При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период |
У индивидуальных предпринимателей применяются профессиональные налоговые вычеты к доходам, полученным в течение налогового периода от осуществления предпринимательской (частной) деятельности. Эти доходы подлежат обложению налогом по ставке 13%.
Законодательством вводятся четкие правила исчисления, удержания и перечисления налога для налогового агента:
1) Налог по ставке 13% исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по этой ставке;
2) Налог по ставкам 30% и 35% исчисляется отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику;
Другое по теме:
Понятие налоговой проверки
Среди форм налогового контроля, перечисленных в статье 82 Налогового Кодекса РФ, первыми названы налоговые проверки. Право же на проведение налоговых проверок предоставлено налоговым органам статьей 31 Налогового Кодекса РФ и регламентировано главой 14 "Налоговый контроль". В узком смысле ...
Основные направления налоговой политики на 2009 год
и на плановый период 2010 и 2011 годов
В соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством финансов Российской Федерации в 2007 году был впервые разработан документ, определяющий концептуальные подходы формирования налоговой политики в стране на трехгодичный плановый период 2008 - 2010 годов. Предлагаемые М ...
Управление дебиторской задолженностью организации
С падением покупательной способности денежной единицы по тем или иным причинам связано различие между номинальной (то есть "бумажной") и реальной величиной денежных доходов, полученных или предполагаемых к получению за определённый период времени. Для установления реальной величины денежн ...