Налоговые агенты: функции, права, обязанности и ответственность

Финансовая информация » Действующая практика выполнения функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц, направления совершенствования » Налоговые агенты: функции, права, обязанности и ответственность

Страница 1

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения (п.7 ст.226 НК РФ).

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Права налоговых агентов:

1) Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) Получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 НК.

Налоговые агенты обязаны:

а) правильно и своевременно исчислять, удерживать денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

б) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

в) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

г) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов;

д) За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

е) Налоговая ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты НДФЛ, приведена в таблице 7.

Таблица 7 - Налоговая ответственность налогового агента

Нарушение

Санкции

Основание

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе.

на срок более 90 дней

10 тыс. руб.

10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей

Ст.116 НК РФ

Нарушение налоговым агентом срока представления информации об открытии или закрытии счета в банке

5000 руб.

Ст.118 НК РФ

Непредоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации

5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления налоговой декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Ст.119 НК РФ

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде

200 руб.

Ст.119.1 НК РФ

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения в течении одного налогового периода

в течении более одного налогового периода

если эти деяния повлекли занижение налоговой базы

9 000 руб.

30000 руб.

20% от суммы не уплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Ст.120 НК РФ

Неуплата (неполная уплата) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий (бездействий)

умышленно

20% неуплаченных сумм налога

40% неуплаченных сумм налога

Ст.122 НК РФ

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

20%, подлежащей перечислению

Ст.123 НК РФ

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) документов и (или) иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах.

Отказ организации предоставить предусмотренные НК РФ документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, иное уклонение от их предоставления либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями

200 руб. за каждый не предоставленный документ

10 000 руб.

Ст.126 НК РФ

Страницы: 1 2

Другое по теме:

Проблемы погашения государственного долга РФ, пути их решения
Нам, можно сказать, повезло. Долгое время жители нашей страны, которые хотя бы немного были заинтересованы экономикой и политикой, положением России в мире и ее делами с другими государствами, ждали разрешения непонятностей в ситуации с погашением государственного внешнего долга. И вот сейчас, спус ...

Структура финансового менеджмента организации
В финансовом менеджменте готовых решений быть не может. Он учит тому, как, зная методы, способы решения тех или иных хозяйственных задач, достигнуть ощутимого успеха для конкретного предприятия. Финансовый менеджмент как экономический орган управления хозяйственного субъекта представляет собой част ...

Учет налогоплательщиков
В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имуще ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru