Налоговые агенты: функции, права, обязанности и ответственность

Финансовая информация » Действующая практика выполнения функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц, направления совершенствования » Налоговые агенты: функции, права, обязанности и ответственность

Страница 1

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения (п.7 ст.226 НК РФ).

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Права налоговых агентов:

1) Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) Получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 НК.

Налоговые агенты обязаны:

а) правильно и своевременно исчислять, удерживать денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

б) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

в) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

г) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов;

д) За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

е) Налоговая ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты НДФЛ, приведена в таблице 7.

Таблица 7 - Налоговая ответственность налогового агента

Нарушение

Санкции

Основание

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе.

на срок более 90 дней

10 тыс. руб.

10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей

Ст.116 НК РФ

Нарушение налоговым агентом срока представления информации об открытии или закрытии счета в банке

5000 руб.

Ст.118 НК РФ

Непредоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации

5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления налоговой декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Ст.119 НК РФ

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде

200 руб.

Ст.119.1 НК РФ

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения в течении одного налогового периода

в течении более одного налогового периода

если эти деяния повлекли занижение налоговой базы

9 000 руб.

30000 руб.

20% от суммы не уплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Ст.120 НК РФ

Неуплата (неполная уплата) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий (бездействий)

умышленно

20% неуплаченных сумм налога

40% неуплаченных сумм налога

Ст.122 НК РФ

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

20%, подлежащей перечислению

Ст.123 НК РФ

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) документов и (или) иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах.

Отказ организации предоставить предусмотренные НК РФ документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, иное уклонение от их предоставления либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями

200 руб. за каждый не предоставленный документ

10 000 руб.

Ст.126 НК РФ

Страницы: 1 2

Другое по теме:

Налогообложение в РФ
База для действующей в настоящее время системы налогообложения России были заложены в 1992 году. В это время был принят ряд законов Российской Федерации об отдельных видах налогов и сборов, основные принципы которых сохранены. Законодательной базой построения налоговой системы России является Налог ...

Проблематика осуществления налогового контроля в Красноярском крае
Наиболее опасным феноменом мирового финансового кризиса стали массовые неплатежи налоговых взносов в бюджеты разных уровней. Настоящее явление в России начало проистекать вновь, после продолжительного перерыва, и в высокой степени генерировали неплатежи в бюджеты различных уровней именно государств ...

Оценка резервов повышения финансовой устойчивости предприятия
В целях укрепления финансовой устойчивости Каменского ГАУ РО «Лес» необходимо изыскать резервы увеличения прибыли предприятия, а также проанализировать их влияние на его финансовые показатели. В экономике различают два понятия резервов. Во–первых, резервные запасы, например сырья, материалов, налич ...

Навигация

Copyright © 2022 - All Rights Reserved - www.forteg.ru