Практика исчисления НДФЛ налоговым агентом

Большинство доходов, выплачиваемых ОАО "ВЭЛКОНТ" работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц. Условно их можно разделить на доходы в денежной форме, натуральной форме и в виде материальной выгоды.

К доходам, полученным в денежной форме, в частности, относятся: заработная плата;

1) надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.);

2) премии и вознаграждения;

3) материальная помощь.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

а) оплата за работника товаров (работ, услуг);

б) выдача работникам товаров (выполнение для них работ или оказание работникам услуг) на безвозмездной основе, то есть бесплатно;

в) оплата труда в натуральной форме.

И, наконец, материальная выгода возникает: если сотрудник получает от организации заем и уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования Банка России.

Выплачивая работникам доходы, организация удерживает налог на доходы, и перечислить его сумму в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента.

В большинстве случаев налог исчисляется по ставке 13 процентов. Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. По этим ставкам облагаются доходы, полученные:

1) в виде материальной выгоды, которая возникает при получении работником от организации займа или ссуды, кроме займов на строительство или покупку жилья на территории России (налог удерживается по ставке 35%);

2) а до 2006 года, доход, полученный акционерами ОАО в виде дивидендов (9%).

Сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты. На ОАО "ВЭЛКОНТ" применяются стандартные налоговые вычеты в размере 1400 рублей на каждого ребенка работника, а также имущественный налоговый вычет при покупке жилья. Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется при предоставлении соответствующих документов работника на детей. В частности, к необходимым документам относятся:

1) заявление на предоставление налогового вычета;

2) свидетельство о рождении ребенка;

3) копия паспорта;

4) свидетельство о браке (в случае, зарегистрированного брака между родителями);

5) свидетельство о расторжении брака (если брак между родителями ребенка расторгнут);

6) справка с места жительства (если брак заключен повторно);

7) свидетельство о смерти одного из родителей (если один из родителей считается умершим).

Расчет и отчетность по налогу на доходы физических лиц: в бухгалтерском учете на предприятии сумма начисленного налога на доходы физических лиц отражается по кредиту счета 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" одной из следующих проводок:

Таблица 19 - Хозяйственные операции ОАО "ВЭЛКОНТ" при удержании НДФЛ

Однако, выплата дивидендов на предприятии производилась последний раз в 2006 году, после 2006 года общим собранием акционеров каждый год принимается решение об отказе от выплаты дивидендов.

ОАО "ВЭЛКОНТ" ведет учет доходов, полученных от них работниками в налоговом периоде, по форме № 1-НДФЛ, а также представляет в ИФНС. На основе данных из налоговой карточки по каждому работнику организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Другое по теме:

Эволюционный институционализм
Эволюционное направление институционализма, основоположником которого в конце 1970-х годов стал Нобелевский лауреат – Дуглас Норт , дает, по нашему мнению, также дает необходимую теоретическую основу для анализа изменений законодательства, касающегося трактовок современных денег и ценных бумаг, кот ...

Методы и принципы контрольно-ревизионной работы
Важное методологическое значение имеет принцип сосредоточения контроля на определяющих участках производственной и финансовой деятельности. Такой подход позволяет своевременно вскрывать и предупреждать недостатки и узкие места, полнее выявлять глубинные внутрихозяйственные резервы, прежде всего в т ...

Определение налоговой базы по налогу на имущество
Как следует из ст.376 НК РФ, налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подра ...