Ежегодно не позднее до 30 апреля, следующего за истекшим годом, предприятие представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов. Они представляются на магнитных носителях.
Порядок отражения в Налоговой карточке сведений о доходах, источником которых явился налоговый агент (ОАО "ВЭЛКОНТ") представлен в таблице 20.
Таблица 20 - Порядок отражения в Налоговой карточке сведений о доходах, источником которых явился налоговый агент (ОАО "ВЭЛКОНТ")
Номер раздела карточки |
Содержание раздела |
Требования к заполнению раздела |
3 |
Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица |
Учитываются все налогооблагаемые доходы от налогового агента, кроме дивидендов и доходов по ставке 35 % |
4 |
Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды) |
Учитываются дивиденды, выплачиваемые ОАО "ВЭЛКОНТ" своим акционерам |
5 |
Расчет НДФЛ по ставке 35 % (материальная выгода) |
Учитываются доходы, облагаемые по ставке 35 % ОАО "ВЭЛКОНТ" |
6 |
Общая сумма НДФЛ по итогам налогового периода |
Заполняется по итогам налогового периода или при увольнении работника в течение налогового периода |
7 |
Сведения о выплатах физическому лицу от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности |
Заполняется в случаях выплаты предприятием доходов налогоплательщикам от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности |
8 |
Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды |
Заполняется в случаях перерасчета излишне удержанного налога за предыдущие периоды |
Налоговая карточка является первичным документом налогового учета. Ее должны составлять налоговые агенты - российские организации, представительства иностранных организаций, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, являющиеся источником дохода физических лиц.
Справки в налоговую инспекцию подаются с помощью программы СБИС, поскольку среднегодовая численность работников за последние 3 года составляет около 1200 человек.
Начисление НДФЛ на ОАО "ВЭЛКОНТ" за 2011 год представлен в таблице 21.
Таблица 21 - Начисление НДФЛ на ОАО "ВЭЛКОНТ" за 2011 год
Содержание хозяйственной операции |
Начисление НДФЛ |
Начислен НДФЛ на заработную плату (ставка налога 13%) |
Овсюков С.Г. ежемесячно получает в ОАО "ВЭЛКОНТ" заработную плату (руб.): Январь - 9631,15 Февраль - 8802,41 Март - 9724,63 Апрель - 9506,67 Май - 9822,84 Июнь - 9675,51 Июль - 9691,12 Август - 9982,00 Сентябрь - 10132,00 Октябрь - 9917,22 Ноябрь - 15122,50 Декабрь - 9982,00 Налоговый вычет в размере 400 руб. применяется в течении 4 месяцев (9631,15 + 8802,41+ 9724,63 + 9506,67 = 37664,86), т.е. с января по апрель, т. к с мая сумма дохода нарастающим итогом с начала года превысила сумму 40000 руб; Детей у Овсюкова С.Г. нет, поэтому налоговый вычет на содержание детей не применяется. Сумма налоговых вычетов за год = 400 руб. * 4 мес. = 1600 руб. Налоговая база для расчета НДФЛ за год = 121990,05 - 1600 = 120390,05 руб. Сумма НДФЛ за год = 120390,05 * 13% = 15650,71 Заполняется форма 1 - НДФЛ (приложение). |
Начислен НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды |
Тимшиной Елене Владимировне была выдана материальная помощь в размере 2400 в январе 2012 года. 2400/ 366 дней (високосный год) *31 (дней в месяце) * (2/3*8%) = 10,90 руб 10,90 * 35% = 41,58 руб. - материальная выгода. Шустова Вера Валерьевна была выплачена материальная помощь в размере 174800 в январе 2012 года. 174800/366 *31 * (2/3 * 8%) =791,80 791,80 * 35% = 219 431 руб. материальная выгода. |
Содержание хозяйственной операции |
Начисление НДФЛ |
Предоставление имущественного вычета по НДФЛ при покупке квартиры |
Калабиным В.А. приобретена квартира стоимостью 1200000 руб. Оплачивается за счет кредита - 600000 руб.; Срок кредита 5 лет; Итоговая сумма процентов по кредиту - 250000. Сумма, на которую Калабин В.А. может получить имущественный вычет = 1450000 (1200000+250000); Сумма налогового вычета составляет 156000 руб. (1200000*13%) Сумма вычета с процентов можно получить только по мере их уплаты банку - кредитору, т.е. в течении 5 лет кредитования. |
Начисление НДФЛ при удержании по исполнительным листам |
Заработная плата Ворончихина Н.В. составила за февраль 2011 года 12146 руб. На основании исполнительного листа, каждый месяц из заработной платы Ворончихина Н.В. удерживается ¼ часть в качестве алиментов. Сумма налогооблагаемой базы по НДФЛ = 10746 руб. (12146-400-1000) Начисление НДФЛ = 1397 руб. (10746*13%) Начисление суммы алиментов = (12146-1397) *1/4 = 2687 руб. |
Обложение НДФЛ суточных |
Матвеев В.М. находился в командировке с 9.05.11 по 14.05.11 Сумма суточных за одни сутки для сотрудника предприятия составляет 700 руб. Сотрудник находился в командировке 5 дней Следовательно, вся сумма = 3500 руб. (700*5) Предприятием нормы суточных прописаны во внутреннем " Положении о порядке командирования сотрудников". Значит, требования трудового законодательства соблюдены и НДФЛ не начисляется. |
Другое по теме:
Контроль правильности расчетов и сроков уплаты
налогов
Ключевыми элементами в текущем налоговом планировании являются правильный расчет и своевременная уплата сумм налогов. В рамках налогового менеджмента большое значение придается контролю правильности налоговых расчетов, в первую очередь исключению арифметических и счетных ошибок. Ведь ошибки в расче ...
Бюджетные полномочия федеральных и региональных органов государственной
власти и органов местного самоуправления
Федеральные органы государственной власти в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами осуществляют следующие бюджетные полномочия: · установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, основ бюджетного процесса и межбюджетных отн ...
Практика налогового контроля
По своей структуре отделы камеральных налоговых проверок представляют собой одну из структурных единиц МРИ ФНС России №17 по Красноярскому краю, на которые возложены определенные задачи и функции. Для исполнения функций и задач, описанных в пункте выше, отделы грамотно взаимодействуют с правоохрани ...