Практика исчисления НДФЛ налоговым агентом

Номер раздела карточки

Содержание раздела

Требования к заполнению раздела

3

Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица

Учитываются все налогооблагаемые доходы от налогового агента, кроме дивидендов и доходов по ставке 35 %

4

Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)

Учитываются дивиденды, выплачиваемые ОАО "ВЭЛКОНТ" своим акционерам

5

Расчет НДФЛ по ставке 35 % (материальная выгода)

Учитываются доходы, облагаемые по ставке 35 % ОАО "ВЭЛКОНТ"

6

Общая сумма НДФЛ по итогам налогового периода

Заполняется по итогам налогового периода или при увольнении работника в течение налогового периода

7

Сведения о выплатах физическому лицу от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности

Заполняется в случаях выплаты предприятием доходов налогоплательщикам от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности

8

Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды

Заполняется в случаях перерасчета излишне удержанного налога за предыдущие периоды

Содержание хозяйственной операции

Начисление НДФЛ

Начислен НДФЛ на заработную плату (ставка налога 13%)

Овсюков С.Г. ежемесячно получает в ОАО "ВЭЛКОНТ" заработную плату (руб.):

Январь - 9631,15

Февраль - 8802,41

Март - 9724,63

Апрель - 9506,67

Май - 9822,84

Июнь - 9675,51

Июль - 9691,12

Август - 9982,00

Сентябрь - 10132,00

Октябрь - 9917,22

Ноябрь - 15122,50

Декабрь - 9982,00

Налоговый вычет в размере 400 руб. применяется в течении 4 месяцев

(9631,15 + 8802,41+ 9724,63 + 9506,67 = 37664,86), т.е. с января по апрель, т. к с мая сумма дохода нарастающим итогом с начала года превысила сумму 40000 руб;

Детей у Овсюкова С.Г. нет, поэтому налоговый вычет на содержание детей не применяется.

Сумма налоговых вычетов за год = 400 руб. * 4 мес. = 1600 руб.

Налоговая база для расчета НДФЛ за год = 121990,05 - 1600 = 120390,05 руб.

Сумма НДФЛ за год = 120390,05 * 13% = 15650,71

Заполняется форма 1 - НДФЛ (приложение).

Начислен НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды

Тимшиной Елене Владимировне была выдана материальная помощь в размере 2400 в январе 2012 года.

2400/ 366 дней (високосный год) *31 (дней в месяце) * (2/3*8%) = 10,90 руб

10,90 * 35% = 41,58 руб. - материальная выгода.

Шустова Вера Валерьевна была выплачена материальная помощь в размере 174800 в январе 2012 года.

174800/366 *31 * (2/3 * 8%) =791,80

791,80 * 35% = 219 431 руб. материальная выгода.

Содержание хозяйственной операции

Начисление НДФЛ

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Калабиным В.А. приобретена квартира стоимостью 1200000 руб.

Оплачивается за счет кредита - 600000 руб.;

Срок кредита 5 лет;

Итоговая сумма процентов по кредиту - 250000.

Сумма, на которую Калабин В.А. может получить имущественный вычет = 1450000 (1200000+250000);

Сумма налогового вычета составляет 156000 руб. (1200000*13%)

Сумма вычета с процентов можно получить только по мере их уплаты банку - кредитору, т.е. в течении 5 лет кредитования.

Начисление НДФЛ при удержании по исполнительным листам

Заработная плата Ворончихина Н.В. составила за февраль 2011 года 12146 руб. На основании исполнительного листа, каждый месяц из заработной платы Ворончихина Н.В. удерживается ¼ часть в качестве алиментов.

Сумма налогооблагаемой базы по НДФЛ = 10746 руб. (12146-400-1000)

Начисление НДФЛ = 1397 руб. (10746*13%)

Начисление суммы алиментов = (12146-1397) *1/4 = 2687 руб.

Обложение НДФЛ суточных

Матвеев В.М. находился в командировке с 9.05.11 по 14.05.11

Сумма суточных за одни сутки для сотрудника предприятия составляет 700 руб.

Сотрудник находился в командировке 5 дней

Следовательно, вся сумма = 3500 руб. (700*5)

Предприятием нормы суточных прописаны во внутреннем " Положении о порядке командирования сотрудников".

Значит, требования трудового законодательства соблюдены и НДФЛ не начисляется.