Налог на доходы физических лиц

Финансовая информация » Налогообложение индивидуального предпринимателя » Налог на доходы физических лиц

Страница 3

Убыток, полученный налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, не переносится на следующий налоговый период и не уменьшает налоговую базу. В том отчетном периоде, в котором получен убыток, налоговая база считается равной нулю.

Налоговый период

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка

Для доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности, независимо от их величины установлена ставка НДФЛ в размере 13 %. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика как в денежном выражении, так и в натуральной форме, подлежащие налогообложению, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ. В отношении доходов, по которым установлены иные ставки, вычеты не применяются (пункт 4 статьи 210 НК РФ). Если сумма вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то налоговая база приравнивается к нулю, и на следующие налоговые периоды отрицательная разница не переносится.

Пример 11.

Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя составил 64 000 руб. Следовательно, сумма НДФЛ равна: 8 320 руб. (64 000 руб. х 13 %)

Налоговая база, в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ, определяется отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные налоговые ставки. В отношении доходов, по которым действуют ставки 35 %, 30 % и 9 %, налоговой базой является денежное выражение таких доходов.

Налоговый вычет

Основным для индивидуального предпринимателя является профессиональный налоговый вычет. В подпункте 1 статьи 221 НК РФ указано, что налогоплательщики – индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить доход на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели, так же как и физические лица, не зарегистрированные в этом качестве, имеют право на стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты предусмотрены статьей 218 НК РФ и применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %, за каждый месяц налогового периода. Размер данного вычета зависит от того, к какой категории относится налогоплательщик.

Стандартные налоговые вычеты подразделяются на две группы. К первой относятся вычеты в размере 3000, 500 или 400 руб., предоставляемые определенным категориям граждан; ко второй – вычеты на детей, которые находятся на обеспечении родителей, супругов родителей, опекунов или попечителей.

Максимальный размер стандартного вычета (3000 руб.) применяют лица, которые относятся к категории налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. имеют лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Налогоплательщикам, имеющим право на оба этих стандартных вычета, предоставляется максимальный из них.

Индивидуальные предприниматели, которым предоставлено право на указанные вычеты за каждый месяц налогового периода, производят уменьшение налоговой базы независимо от размера фактически полученного ими дохода.

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ (подпункт 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ). Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13 %, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 20 000 руб.

Пример 12.

В январе – феврале 2008 г. индивидуальный предприниматель имел право на применение стандартного налогового вычета, поскольку доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превышал 20 000 руб.

Сумма НДФЛ в этих периодах будет рассчитана:

В январе – (8 000 руб. – 400 руб.) х 13 % = 988 руб.

В феврале – (10 000 руб. – 400 руб.) х 13 % = 1 248 руб.

В марте доход составил 5 000 руб. Учитывая превышение указанного лимита в размере 20 000 руб., сумма НДФЛ за март равна: 5 000 руб. х 13 % = 650 руб.

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Другое по теме:

Анализ инвестиционных рисков и методы их оценки
Проанализируем чувствительность двух проектов по показателю чистого приведенного дохода и определим лучший проект с точки зрения минимального риска. Перед предприятием стоит задача провести анализ чувствительности проекта с целью выявления влияния основных исходных факторных показателей на его эффе ...

Анализ формирования и распределения чистой прибыли
Формирование чистой прибыли на предприятии зависит от полученной прибыли до налогообложения и отчислений налогов. Представим формирование чистой прибыли филиала «ВОЭЗ» РУП «БЕЛТЭИ» в таблице 2.6 Таблица 2.6 - Формирование чистой прибыли Показатель 2011 год 2012 год Абсолютное отклонение Темпы роста ...

Налогообложение операций с ценными бумагами
Налогообложение операций с ценными бумагами регулируется статьей 214.1 НК РФ. Доходы от указанных операций уменьшаются на соответствующие расходы. При совершении операций с ценными бумагами налоговую базу по НДФЛ определяет налоговый агент (п. 18 ст. 214.1 НК РФ). В случае, когда налоговый агент не ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru