Единый социальный налог

Финансовая информация » Налогообложение индивидуального предпринимателя » Единый социальный налог

Страница 2

Налоговая база, порядок исчисления суммы ЕСН

Пунктом 2 статьи 236 НК РФ предусмотрено, что налоговая база для индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

Доходами от предпринимательской деятельности признаются также иные доходы, связанные с этой деятельностью, например денежные средства, полученные индивидуальным предпринимателем по решению арбитражного суда, если согласно статье 15 ГК РФ они являются возмещением убытков (например, причиненных незаконным использованием товарного знака по свидетельству на товарный знак), неполученным доходом (упущенной выгодой) лица, чье право нарушено.

При классификации расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, налогоплательщикам следует руководствоваться соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

При этом согласно статье 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные в соответствии с законодательством РФ затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При определении индивидуальным предпринимателем налоговой базы по ЕСН за налоговый период в состав его расходов включаются расходы, произведенные в этом же налоговом периоде, определенные, в частности, статьями 254, 255, 259, 260, 263, 264 НК РФ.

В состав расходов не включаются затраты, указанные в статье 270 НК РФ.

Налоговая ставка (таблица 3)

Таблица 3 – Ставка ЕСН для индивидуального предпринимателя

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Авансовые платежи по ЕСН

В течение отчетного года индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи по ЕСН. В соответствии со статьей 244 НК РФ эту сумму рассчитывают налоговые органы.

Налоговая база по авансовым платежам рассчитывается на основании декларации по ЕСН, которую индивидуальный предприниматель представляет по итогам работы за год.

Уплата ЕСН производится на основании налоговых уведомлений в три этапа:

1) за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь – декабрь – не позднее 15 января текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

Пример 17.

Индивидуальным предпринимателем представлена декларация по ЕСН за 2008 г., в соответствии, с которой доходы от предпринимательской деятельности составили 800 000 руб., документально подтвержденные расходы – 600 000 руб. Таким образом, налоговая база по ЕСН составила 200 000 руб. (800 000 руб. – 600 000 руб.). Единая ставка ЕНС для данного дохода 10 %. Сумма авансовых платежей на 2009 год составила:

Страницы: 1 2 3 4 5

Другое по теме:

Налог на прибыль
Налог на прибыль организаций представляет собой один из основных федеральных налогов. На протяжении сего периода его существования в современном виде, начиная с 90-х годов прошлого века. На его долю устойчиво приходилась вторая по величине (после налога на добавленную стоимость) сумма доходов бюдже ...

Инвестиционный климат в условиях экономического кризиса
Проблема разработки инвестиционной политики в условиях кризиса не нова для российской научно-теоретической и прикладной экономической мысли. Ещё в конце 90-х гг. прошлого века многие видные российские ученые-экономисты предлагали оригинальные и новаторские способы и методы стимулирования инвестиций ...

Субъекты налогообложения: права, обязанности, ответственность
Под субъектами налогообложения понимаются все категории налогоплательщиков: юридические лица (предприятия и организации, банки, страховые компании, посредники и пр.), организации, созданные без образования юридического лица (филиалы и отделения юридических лиц, паевые фонды, объекты совместной деят ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru