Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя при общей системе налогообложения

Сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = (1: n) x 100 %,

где К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Пример 36.

Необходимо произвести расчет начисления амортизации объекта основных средств в связи с началом его использования в феврале 2008 года на основании следующих данных: первоначальная стоимость приобретенного основного средства – 50 000 руб.; согласно классификации основных средств объект относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно или от 37 до 60 месяцев включительно. Индивидуальным предпринимателем определен срок полезного использования данного объекта основных средств в размере 37 месяцев.

Расчет амортизации:

(1: 37) x 100 % = 2,7 % – месячная норма амортизации;

2,7 % x 50 000 руб. = 1 350 руб. – месячная сумма амортизации;

1 350 руб. x 10 мес. = 13 500 руб. – сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода 2008 г.

Индивидуальные предприниматели, приобретающие объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Норма амортизации основного средства в данном случае определяется по формуле:

К = (1: (п – т)) x 100 %,

где К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;

п – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах;

т – количество месяцев нахождения приобретенного объекта основных средств в эксплуатации у предыдущих собственников. При этом если количество месяцев нахождения приобретенного объекта основных средств в эксплуатации у предыдущих собственников больше или равно сроку полезного использования данного объекта, определенному предыдущим собственником, амортизация не начисляется.

Пример 37.

Индивидуальным предпринимателем в июне месяце 2008 года у организации приобретен объект основных средств, который согласно классификации основных средств относится к пятой амортизационной группе, со сроком полезного использования всего 10 лет. Объект начал использоваться в июне месяце. Фактический срок эксплуатации данного объекта у организации уже составил 5 лет. Срок фактической эксплуатации у организации приобретенного основного средства подтвержден документом, выданным индивидуальному предпринимателю. Стоимость объекта, по которой он был приобретен у организации, – 100 000 руб.

Расчет амортизации:

10 лет – 5 лет = 5 лет, или 60 мес., – срок полезного использования у индивидуального предпринимателя;

(1: 60) x 100 % = 1,67 % – месячная норма амортизации;

1,67 % x 100 000 руб. = 1 670 руб. – месячная сумма амортизации;

1 670 руб. x 6 мес. = 10 020 руб. – сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода 2008 г.

В сезонных производствах сумма амортизации по основным средствам начисляется равномерно в течение налогового периода.

Другое по теме:

Налоговая база по акцизам
Налоговая база по акцизам в соответствии со ст. 187 НК РФ определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Для каждого вида подакцизного товара установлена своя ставка налога. Налоговая база в зависимости от установленных ставок определяется: ü как объем реализованных (переданных) по ...

Сущность финансовой интеграции
Финансовая интеграция— гармонизация и унификация налоговых систем, бюджетной классификации, бюджетного процесса, государственных расходов, системы контроля со стороны центральных банков за деятельностью коммерческих банков, проводимая в целях большей координации политики государств, входящих в реги ...

Количественные методы
Количественные методы оценки рисков позволяют определить потенциальную возможность возникновения рисков, а также степень влияния последствий рисков на проект, что может помочь группе управления проектами принимать взвешенные решения во избежание неопределенностей. Количественная оценка рисков дает ...