Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя при упрощенной системе налогообложения

Финансовая информация » Налогообложение индивидуального предпринимателя » Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя при упрощенной системе налогообложения

Страница 2

Иные не предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ расходы при исчислении налоговой базы по УСН налогоплательщиками не учитываются.

Кроме того, при исчислении налоговой базы индивидуальные предприниматели не учитывают расходы в виде суммовых разниц, если по условиям договоров обязательства (требования) выражены в условных денежных единицах, а также расходы, понесенные ими в период применения объекта налогообложения «доходы» и расходы, относящиеся к видам предпринимательской деятельности, переведенным на систему налогообложения в виде ЕНВД.

При этом индивидуальные предприниматели распределяют общехозяйственные (общепроизводственные) расходы между видами предпринимательской деятельности пропорционально долям доходов, полученных ими от осуществления видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД, и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется УСН, в общем объеме всех полученных доходов.

Согласно статье 346.17 НК РФ расходами признаются затраты после их фактической оплаты, то есть после прекращения обязательств покупателя (заказчика, получателя) товаров (работ, услуг и (или) имущественных прав) перед продавцом, непосредственно связанных с поставкой таких товаров (выполнением работ, оказанием услуг и (или) передачей имущественных прав) (кассовый метод).

Пример 39.

Индивидуальный предприниматель занимается оптовой реализацией товаров. В июне 2008 г. им была получена предоплата от покупателя в счет будущей поставки в размере 100 000 руб. В этом же месяце индивидуальный предприниматель перечислил денежные средства в сумме 80 000 руб. поставщику товара, однако товар был получен в июле 2008 г.

Индивидуальный предприниматель в качестве объекта налогообложения избрал доход за минусом расходов.

Однако в декларации за полугодие 2008 г. отразить расходы в сумме 80 000 руб. он не сможет, поскольку товар не был оприходован.

При применении кассового метода расходы учитываются налогоплательщиками в следующем порядке:

– материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы, связанные с уплатой сумм процентов за пользование заемными денежными средствами (кредитами, займами), а также расходы по оплате услуг третьих лиц включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения;

– расходы по уплате налогов и сборов применяются в размере фактически уплаченных налогоплательщиком сумм налогов. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в пределах фактически погашенной задолженности на дату ее погашения;

– расходы на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов после их фактической оплаты по мере списания данного сырья и материалов в производство;

– расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, специальной одежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом, включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода такого имущества в эксплуатацию (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ);

– расходы по оплате стоимости приобретенных для дальнейшей реализации товаров включаются в состав расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором фактически были получены доходы от реализации таких товаров;

– при передаче налогоплательщиками продавцам (исполнителям) в счет оплаты приобретенных у них товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и (или) имущественных прав собственных векселей расходы по оплате стоимости данных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату погашения (оплаты) векселей налогоплательщиками. При передаче налогоплательщиками продавцам (исполнителям) в счет оплаты приобретенных у них товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и (или) имущественных прав векселей третьих лиц расходы по оплате стоимости данных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи векселей третьих лиц продавцам (исполнителям). При этом такие расходы учитываются налогоплательщиками в пределах цен сделок, но не более сумм долговых обязательств, указанных в векселях.

Что касается остальных расходов, предусмотренных пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ (в том числе расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке приобретенных товаров), то они учитываются налогоплательщиками на дату их фактической оплаты.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самими налогоплательщиками) нематериальных активов учитываются в порядке, предусмотренном пунктами 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ.

Страницы: 1 2 3 4

Другое по теме:

Оценка вероятности банкротства предприятия с использованием методов зарубежных источников
Для диагностики угрозы банкротства с учетом российской специфики можно применить следующие факторные модели зарубежных источников (Э. Альтманом, Р. Таффлером, Г. Тишоу и др.): 1. Двухфакторная модель оценки угрозы банкротства. Z = -0,3877 + (-1,0736) Ктл + 0,579 ЗС / П, (1.2) где Кпл – коэффициент ...

Понятие и сущность электронных денег
В экономической литературе существует множество подходов к интерпретации сущности электронных денег, и как следствие – различные определения этого понятия. Проведенный в диссертации анализ разных трактовок электронных денег позволил выявить их основные характеристики: 1. электронные деньги имеют кр ...

Выводы
В настоящее время инспекторы стали при проверки очень сильно уделять внимание налоговым регистрам, которые ведутся в организации. Их интерес в этом заключается тем, что законодатель установил весьма высокие штрафы за связанные с регистрами нарушения, причем, такие нарушения легко обнаружить и доказ ...

Навигация

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.forteg.ru