Раздельный учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя при совмещении системы обложения единым налогом на вмененный доход и других систем налогообложения

Финансовая информация » Налогообложение индивидуального предпринимателя » Раздельный учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя при совмещении системы обложения единым налогом на вмененный доход и других систем налогообложения

Страница 1

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны:

– вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке;

– исчислять и уплачивать налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Пример 41.

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в налоговом органе г. Москвы и применяющий общий режим налогообложения, занимается на территории некоего муниципального образования другого субъекта РФ оптовой и розничной торговлей.

При этом только один из двух видов предпринимательской деятельности, осуществляемых предпринимателем, а именно розничная торговля, включен в перечень видов деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом представительного органа этого муниципального образования введена в действие система налогообложения в виде ЕНВД.

В этом случае индивидуальный предприниматель обязан:

– вести раздельный учет доходов и расходов по каждому из названных видов деятельности;

– учитывая норму пункта 7 статьи 346.26 НК РФ, вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, как подлежащих налогообложению ЕНВД, так и подлежащих налогообложению НДФЛ, в общеустановленном порядке.

Методы ведения раздельного учета доходов, расходов и имущества в случае осуществления индивидуальными предпринимателями наряду с деятельностью, подпадающей под налогообложение ЕНВД, иной предпринимательской деятельности в настоящее время законодательно не установлены (за исключением случая, когда налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, применяют УСН). Поэтому, индивидуальные предприниматели должны самостоятельно определять эти методы.

Вместе с тем в целях реализации положений пункту 7 статьи 346.26 НК РФ в Письме ФНС России от 22 августа 2005 г. N 22-2-14/1602 разъяснено следующее.

«Налогоплательщикам, осуществляющим наряду с видами предпринимательской деятельности, облагаемыми ЕНВД, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых ими применяется иной режим налогообложения (например, упрощенная система налогообложения или общеустановленная система налогообложения), при исчислении налоговой базы по соответствующему налогу следует распределять понесенные ими в процессе осуществления таких видов предпринимательской деятельности общехозяйственные и общепроизводственные расходы (расходы, относящиеся одновременно ко всем осуществляемым видам предпринимательской деятельности) пропорционально долям доходов от каждого вида осуществляемой ими предпринимательской деятельности в общем объеме доходов от всех осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности».

В отношении налогоплательщиков, применяющих УСН и переведенных одновременно по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД в соответствии с главой 26.3 НК РФ, пунктом 8 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено, что они ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Страницы: 1 2

Другое по теме:

Основные налоговые теории и современные интерпретации
Эволюция различных налоговых теорий происходила одновременно с развитием различных направлений экономической мысли. Концептуальные модели налоговых систем менялись в зависимости от экономической политики государства. Формирование налоговой системы происходит на достаточно высоком уровне развития го ...

Налог на доходы физических лиц
Как показывают статистические данные, основная доля налогов, исчисляемых и уплачиваемых в настоящее время образовательными организациями, приходится на единый социальный налог и налог на доходы физических лиц.[4] Однако и здесь законодатели предусмотрели целый ряд положений, снижающих налоговую наг ...

Производственный план
Программа производства и реализации рассчитана исходя из следующих условий: – удовлетворение объема спроса на выпускаемую продукцию и услуги со стороны ОАО «Газпром», подтвержденного договорами поставки 2013 г., с последующим расширением номенклатуры продукции исходя из потребностей предприятий ОАО ...

Навигация

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.forteg.ru